【正文】 項(xiàng)目組成員 F的父親在可以對(duì)審計(jì)客戶甲公司施加控制的乙上市公司中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，并且甲公司對(duì)乙公司重要（由于甲是乙的子公司），則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅。 ? （ 5）第（ 5）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。 ? （ 3）第（ 3）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員副總經(jīng)理 H之間存在長期交往，產(chǎn)生密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。 ? （ 6）甲公司系乙上市公司的子公司。 ? （ 2）審計(jì)項(xiàng)目組成員 B與甲公司基建處處長 I是戰(zhàn)友， I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給 B， B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。 ? （ 5）產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。 ? （ 3）產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。 ? 四、 （ 1）產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。 ? （ 4）產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。 ? （ 2）產(chǎn)生不利影響，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。 ? （ 5）產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。 ? （ 3）產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。 ? 四、 （ 1）產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。 ? （ 4）產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。 ? （ 2）產(chǎn)生不利影響，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。如果無法采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧瑧?yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)約定或拒絕接受業(yè)務(wù)委托； （ 5）制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德 基本原則 ； （ 6）制定有關(guān)政策和程序，識(shí)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員與客戶之間的 利益或關(guān)系 ； （ 7）制定有關(guān)政策和程序，監(jiān)控對(duì)某一客戶 收入的依賴程度 ； （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 ? （ 8）當(dāng)向鑒證客戶提供 非鑒證服務(wù) 時(shí)，分派 不同 的合伙人和項(xiàng)目組，并向不同的上級(jí)報(bào)告工作； ? （ 9）制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果產(chǎn)生不當(dāng)影響 ； ? （ 10）及時(shí)與所有合伙人和專業(yè)人員 溝通 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序及其變化情況，并就這些政策和程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和教育； ? （ 11）指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé) 監(jiān)督 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)是否適當(dāng)運(yùn)行； ? （ 12）向合伙人和專業(yè)人員提出 鑒證客戶和關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單 ，要求與之保持獨(dú)立性； ? （ 13）公開相關(guān)政策和程序，以鼓勵(lì)和授權(quán)員工向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高層 反映 遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題； ? （ 14）建立 懲戒機(jī)制 ，保障相關(guān)政策和程序得到遵守。 （一）對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 ? ： （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份； （ 2）在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。 ? 在推介自身和工作時(shí)，會(huì)員不應(yīng)損害職業(yè)形象。馬爾克斯不得不逃亡歐洲。 ? 當(dāng)馬爾克斯找到這位幸存者時(shí)，海難事件已塵埃落定，連篇累牘的各式報(bào)道都煙消云散恍如舊聞了， 可憑著一個(gè)記者的獨(dú)特嗅覺 ，加西亞馬爾克斯就職于哥倫比亞第二大報(bào) 《 觀察家報(bào) 》 。 ? ，對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢 ? ，請(qǐng)專業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià) ? ，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助 ? ，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助 ? 判斷：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要考取了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力。 （三）客觀和公正 ? 客觀和公正原則要求會(huì)員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷。一個(gè)靠譜的人，往往更容易得到信賴和尊重。曹操的投資有了很大的回報(bào)。但是后來被稱為武圣的并不是呂布，而是關(guān)羽。你在最后關(guān)頭將中間人一腳踢走，準(zhǔn)備自己吃獨(dú)食，這種事兒你能干，其他事兒你也會(huì)干出來，既然你這個(gè)人不可靠，那么具體你有多少能力、本事，都不重要了，因?yàn)榉凑膊粫?huì)同你合作。 T君憑借自己多年的人脈關(guān)系，很快就找到了一家很大的投資集團(tuán)愿意入資。如果你能夠做到左欄寫的，摒棄右欄那些，你就會(huì)成為人人愿意買入 10%的人，更好的是你自己本就 100％的擁有你自己了。然后你把這些壞品質(zhì)寫在那張紙的右邊。 ? 現(xiàn)在再給你一個(gè)機(jī)會(huì)，讓你賣出某個(gè)同學(xué)的 10%，你會(huì)選擇誰？你會(huì)選那個(gè)成績最差的人么？不一定。你會(huì)選那個(gè)精力最充沛的么？不一定。 ? 如果會(huì)員意識(shí)到其已經(jīng)與上述信息發(fā)生關(guān)聯(lián)，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除與該信息的關(guān)聯(lián)。 ? 1992年，發(fā)布了 《 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（試行） 》 ； ? 1996年 12月 26日，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，發(fā)布了 《 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 》 （已經(jīng)廢止）； ? 2022年 6月 25日，為解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)中違反職業(yè)道德的現(xiàn)象，發(fā)布了 《 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見 》 ，于 2022年 7月 1日起施行。他打電話給小王，讓小王趕緊為這家公司進(jìn)行審計(jì)，說： “ 你就不用付介紹傭金了，誰讓我們是老同學(xué)呢！不過，你的事務(wù)所太沒名氣了。小王就讀于一所著名大學(xué)的會(huì)計(jì)專業(yè)，畢業(yè)后進(jìn)入一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，目前已成為了這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人。 ? A、半年報(bào)審閱 B、特殊目的審計(jì) ? C、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)報(bào)表的審核 D、內(nèi)部控制鑒證 練一練 1（ ）是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 （五）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) ? 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會(huì)計(jì)服務(wù)等。 其他鑒證業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù)報(bào)表以外的其他信息（預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核等） 足夠的審核程序，使審核風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平或可接受的水平 合理或有限保證。 種類 對(duì) 象 程序性質(zhì)和范圍 保證程度 報(bào)告的保證 審 計(jì) 業(yè) 務(wù) 歷史財(cái)務(wù)信息 獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 合理 保證 以積極方式提出結(jié)論。 （四）鑒證業(yè)務(wù)類型 ? :根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供 有限保證或合理保證 。 （四）鑒證業(yè)務(wù)類型 ? ：在提供審閱服務(wù)時(shí) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供 有限保證 ，并以 消極方式 提出結(jié)論。 ? 例如： 我們認(rèn)為 ， ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了 ABC公司 20 1年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 20 1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 ? 合理保證 是一個(gè)與積累必要的證據(jù)相關(guān)的概念，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)鑒證對(duì)象信息整體提出結(jié)論、 提供一種高水平但不是百分之百的保證。 據(jù) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以 職業(yè)懷疑態(tài)度 計(jì)劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。 （二）鑒證業(yè)務(wù)要素 鑒證業(yè)務(wù)要素： ? 三方關(guān)系 ? 鑒證對(duì)象 ? 標(biāo)準(zhǔn) ? 證據(jù) ? 鑒證報(bào)告 ? 在鑒證業(yè)務(wù)中，鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息具有多種形式。 ? 用于區(qū)分： ? 鑒證業(yè)務(wù) 準(zhǔn)則和 相關(guān)服務(wù) 準(zhǔn)則； ? 鑒證業(yè)務(wù)中的 合理保證 和 有限保證 ； ? 鑒證業(yè)務(wù)中的 審計(jì) 準(zhǔn)則、 審閱 準(zhǔn)則和 其他鑒證 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。 ? 十位數(shù)代表大類中的小類。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)） 50 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（管理標(biāo)準(zhǔn)） 1 二、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 注意： 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)； 質(zhì)量控制準(zhǔn)則