注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范(2)(編輯修改稿)
2025-02-14 02:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 取技術(shù)根本不熟悉，而且在未聘請(qǐng)專家的情況下，就對(duì)銀廣夏 1999年和 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了嚴(yán)重失實(shí)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。案發(fā)后，銀廣夏被專家調(diào)查后認(rèn)為是 “ 不可能的產(chǎn)品、不可能的價(jià)格、不可能的產(chǎn)量 ” 。所以，如果沒(méi)有專家的協(xié)助，一般的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能獲取滿意的審計(jì)結(jié)果。 為何要把專業(yè)勝任能力 提高到道德層次？ ? CPA如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，就難以完成客戶委托的業(yè)務(wù)； ? CPA如果缺少足夠的知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐； ? CPA取得了執(zhí)業(yè)證書(shū)，表明了具備該領(lǐng)域的一定知識(shí)，但是否保持專業(yè)勝任能力，不得而知。一個(gè)合格的 CPA不僅要對(duì)自己充滿信心，更重要是必須清醒地認(rèn)識(shí)到自己的不足，除不斷學(xué)習(xí)外，不去承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)，否則會(huì)給客戶及社會(huì)公眾帶來(lái)危害。 （ 3）應(yīng)有關(guān)注 ? CPA提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、專業(yè)勝任能力和勤勉的作風(fēng)； ? CPA應(yīng)不斷學(xué)習(xí)，以確保客戶能夠享受到高水平的服務(wù)； ? CPA執(zhí)業(yè)時(shí)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以 質(zhì)疑 的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì) 產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。 案例 2022年 2月 3日，啟平會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì) 計(jì)師張凡接到好友李杰電話，說(shuō)有一個(gè)親戚開(kāi)辦的 華東高科技公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表擬委托會(huì)計(jì)師 事務(wù)所審計(jì)，正在尋找合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。李杰 希望張凡能夠承接對(duì)該公司的審計(jì)。張凡認(rèn)為開(kāi)拓 了一個(gè)新客戶，于是非常爽快地答應(yīng)了，同時(shí)張凡 考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和特殊性，除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收 取審計(jì)費(fèi)以外，另在業(yè)務(wù)約定中提出增加 2萬(wàn)元趕 工費(fèi)，并于 2022年 2月 6日親自帶領(lǐng)審計(jì)小組到華 東高科技公司執(zhí)行審計(jì)。 華東高科技公司屬于私營(yíng)公司，主營(yíng) 計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)，兼營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件、配件 等，開(kāi)業(yè) 5年來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展很好，但從沒(méi)有 接受過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師張凡 是啟平事務(wù)所出資人之一，業(yè)務(wù)專長(zhǎng)是對(duì) 工業(yè)企業(yè)尤其是國(guó)有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào) 表審計(jì)。 三、保密 ? CPA在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，與客戶的充分溝通與交流，不掩蓋任何重要實(shí)事，是順利完成工作的基礎(chǔ)； ? 溝通交流，必須建立在為 客戶的信息 保密的基礎(chǔ)上； ? 許多國(guó)家規(guī)定，在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的 CPA，不能在沒(méi)有取得客戶同意的情況下泄露任何客戶的商業(yè)秘密。 保密 保密原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，不得有下列行為： （ 1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息； （ 2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕無(wú)意中泄密的可能性，特別是警惕無(wú)意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情況下可以披露客戶的涉密信息： （ 1）法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)： （ 2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為； （ 3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益； （ 4）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查： （ 5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范
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