注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范(2)(參考版)
2025-01-21 02:04本頁面
【正文】 ?向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù) ?向客戶提供非鑒證服務(wù)的優(yōu)缺點： ? 提供這種非鑒證服務(wù)，有利于鑒證小組的成員獲取有關(guān)客戶的業(yè)務(wù)或經(jīng)營的信息； ? 對其了解的越深，越有助于于順利地完成審計工作； ? 但提供這種服務(wù)，很有可能對事務(wù)所或鑒證小組成員的獨立性產(chǎn)生潛在的威脅。 ?如是鑒證小組成員的近緣親屬，則應(yīng)當評價威脅的重要性，并可采取措施將威脅降至可接受的水平。惟一可能采取的措施是： ? 終止該經(jīng)營關(guān)系； ?降低關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟利益不重大，經(jīng)營關(guān)系明顯不重要； ?拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)。 ?鑒證小組成員（從鑒證客戶取得貸款或鑒證客戶為其擔保貸款） 如按正常的程序、條件和要求進行的，且不夠重大，不會對獨立性產(chǎn)生威脅 。 ?貸款和擔保 ?事務(wù)所（從鑒證客戶取得貸款或鑒證客戶為其擔保貸款） 如按正常的程序、條件和要求進行的，且不夠重大，不會對獨立性產(chǎn)生威脅 。因此啟林會計師事務(wù) 所委托其客戶在 H國的分支機構(gòu)，在該國媒體進行 廣告宣傳以招攬改過在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè) 務(wù)，相關(guān)廣告費已由啟林會計師事務(wù)所支付。為此，雙方 另行簽訂業(yè)務(wù)約定書。 啟林會計師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計業(yè)務(wù)約 定書約定：審計費用為 100萬元，客戶在事務(wù)所提 交審計報告時支付一半審計費用，剩余一半視該公 司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付。 ? 練習： ? 下列某會計師事務(wù)所在 《 南京日報 》 上準備做的廣告中違反職業(yè)道德的是 （ ） ? A、 本所已搬遷至南京市山西路 120號國貿(mào)大廈 ? B、 本所因業(yè)務(wù)拓展需要 ， 現(xiàn)招聘 10名注冊會計師 ? C、 本所與江蘇天潤會計師事務(wù)所合并 ， 特此公告 ? D、 本所是南京地區(qū)服務(wù)第一 、 質(zhì)量第一的優(yōu)秀會計師事務(wù)所 。 ? 練習： 某報紙刊登一家事務(wù)所的開業(yè)啟事，其中部分內(nèi)容為本所是國家工商管理局注冊登記的全國第一家中外合作會計師事務(wù)所，至此開業(yè)之際，向多年來與我所合作并給予支持的國內(nèi)外各界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)為各界人士提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等方面世界一流的專業(yè)服務(wù)。 ? CPA及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費之外的任何利益。 ? CPA及其會計師事務(wù)所不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。 ? 會計師事務(wù)所不得以不正當?shù)厥侄闻c同行爭攬業(yè)務(wù)。 ? 會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的CPA。 ? 判斷：這項審計收費的約定是否違反注冊會計師職業(yè)道德準則的規(guī)定 ？ ?對同行的責任 ? CPA應(yīng)當與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作。 ?CPA應(yīng)當對執(zhí)業(yè)過程中 知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。假定昌復公司也聘請王平審核他們的財務(wù)報表，王平能否利用他掌握華明公司的審計資料建議昌復公司去向華明公司催討這一差額款？ 四、良好職業(yè)行為 ? 對社會公眾的責任 ? 對客戶的責任 ? 對同行的責任 ? 其他責任 ?對社會公眾的責任 ? 履行相應(yīng)的社會責任 ? 維護社會公眾的利益 ? 遵守職業(yè)道德 ? CPA應(yīng)當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)。
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