注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范(2)-資料下載頁
2025-01-18 02:04本頁面
【正文】 第一的優(yōu)秀會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。 啟林會(huì)計(jì)師事務(wù)所在日常業(yè)務(wù)中存在下列做法： 啟林會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇用了熟悉銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的 啟明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師張曉華參加對(duì)本所 客戶大華銀行的審計(jì)工作。 啟林會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約 定書約定：審計(jì)費(fèi)用為 100萬元，客戶在事務(wù)所提 交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付一半審計(jì)費(fèi)用，剩余一半視該公 司股票能否發(fā)行上市再?zèng)Q定是否支付。 某客戶要求啟林會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告 的同時(shí)，提供正式的納稅鑒證意見。為此，雙方 另行簽訂業(yè)務(wù)約定書。 某客戶在 H國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)， H國允許會(huì)計(jì)師 事務(wù)所通過廣告招攬業(yè)務(wù)。因此啟林會(huì)計(jì)師事務(wù) 所委托其客戶在 H國的分支機(jī)構(gòu)，在該國媒體進(jìn)行 廣告宣傳以招攬改過在中國設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè) 務(wù)，相關(guān)廣告費(fèi)已由啟林會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。 公正柱 ?威脅獨(dú)立性的情形 ?經(jīng)濟(jì)利益 ?自我評(píng)價(jià) ?關(guān)聯(lián)關(guān)系 ?過度推介 ?外界壓力 ?防范措施 ?職業(yè)法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施 ?鑒證客戶內(nèi)部的防范措施 ?會(huì)計(jì)事務(wù)所防范措施 ?特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則運(yùn)用 ?經(jīng)濟(jì)利益（在鑒證客戶內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅） ?當(dāng)鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)采取下列措施才能消除威脅或?qū)⑵浣档涂山邮芩健? ?貸款和擔(dān)保 ?事務(wù)所（從鑒證客戶取得貸款或鑒證客戶為其擔(dān)保貸款） 如按正常的程序、條件和要求進(jìn)行的，且不夠重大，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅 。否則就會(huì)產(chǎn)生威脅，則請(qǐng)本所以外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核已做的工作。 ?鑒證小組成員（從鑒證客戶取得貸款或鑒證客戶為其擔(dān)保貸款） 如按正常的程序、條件和要求進(jìn)行的，且不夠重大，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅 。 ?與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系（教材 P31） 在審計(jì)業(yè)務(wù)或非審計(jì)業(yè)務(wù)中，除非經(jīng)濟(jì)利益對(duì)于雙方來說都不重要或經(jīng)營關(guān)系不明顯，否則沒有防范措施可以將該威脅降至可接受水平。惟一可能采取的措施是： ? 終止該經(jīng)營關(guān)系； ?降低關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟(jì)利益不重大，經(jīng)營關(guān)系明顯不重要； ?拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)。 ?家底和個(gè)人關(guān)系 ?如果鑒證小組成員的直系親屬是鑒證客戶的董事、經(jīng)理或所處的職位能夠?qū)徲?jì)鑒證對(duì)象產(chǎn)生直接的影響，或其曾處于這個(gè)職位，就只有將其調(diào)離鑒證小組。 ?如是鑒證小組成員的近緣親屬，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)威脅的重要性，并可采取措施將威脅降至可接受的水平。 ?與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 ?最近曾在鑒證客戶中工作 ?作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事 ?事務(wù)所高級(jí)職員與鑒證客戶長期聯(lián)系 要么調(diào)離本鑒證小組，要么請(qǐng)其他 CPA復(fù)核已做工作，要么在必要時(shí)提供建議，要么加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制。 ?向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù) ?向客戶提供非鑒證服務(wù)的優(yōu)缺點(diǎn)： ? 提供這種非鑒證服務(wù)，有利于鑒證小組的成員獲取有關(guān)客戶的業(yè)務(wù)或經(jīng)營的信息； ? 對(duì)其了解的越深，越有助于于順利地完成審計(jì)工作； ? 但提供這種服務(wù)，很有可能對(duì)事務(wù)所或鑒證小組成員的獨(dú)立性產(chǎn)生潛在的威脅。 總的來說 ,只要對(duì)獨(dú)立性的威脅已經(jīng)被降至可接受的水平 ,事務(wù)所就可以提供鑒證業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)
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