注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系(2)-資料下載頁
2025-01-08 18:35本頁面
【正文】 證程序的應收賬款，審計人員在運用替代程序時，未取得海關報關單、裝運單、提貨單等外部證據(jù)，僅根據(jù)公司內部證據(jù)便確認公司應收賬款。 ? 這違反了 《 中國注冊會計師審計準則第 1301號 —— 審計證據(jù) 》 。 ? （ 3）注冊會計師未能有效執(zhí)行分析性測試程序。例如，對于銀廣夏在 2022年度主營業(yè)務收入大幅度增長的情況下生產用電的電費費用卻降低的情況竟沒有發(fā)現(xiàn)或報告。 ? 這違反了 《 中國注冊會計師審計準則第 1313號 —— 分析程序 》 。 課堂案例研究 2 《 審計學 》 武漢理工大學 2022 ? （ 4）天津廣夏審計項目負責人由非注冊會計師擔任，審計人員普遍缺乏外貿業(yè)務知識，不具備專業(yè)勝任能力。 ? 這嚴重違反了原 《 獨立審計基本準則 》 第二章 “ 一般準則 ” 第五條 ，即擔任獨立審計工作的注冊會計師應當具備專門學識與經(jīng)驗，經(jīng)過適當專業(yè)訓練，并有足夠的分析、判斷能力。 ? 同時，還違反了 《 中國注冊會計師審計準則第 1201號 —— 審計計劃工作 》 。 課堂案例研究 2 《 審計學 》 武漢理工大學 2022 ? （ 5）對于不符合國家稅法規(guī)定的異常增值稅及所得稅政策披露情況，審計人員沒有予以應有關注。在收集了真、假兩種海關報關單后，未予以必要關注；對于境外銷售合同的行文不符合一般商業(yè)慣例的情況，未能予以關注；未收集或嚴格審查重要的法律文件；未關注重大不良資產；存在以預審代替年審，未貫徹三級復核制度等重大審計程序缺陷。 ? 這違反了 《 中國注冊會計師審計準則第 1211號 —— 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險 》 、 《 中國注冊會計師審計準則第 1301號 —— 審計證據(jù) 》 、 《 中國注冊會計師審計準則第 1201號 —— 審計計劃工作 》 、 《 中國注冊會計師審計準則第 1131號 —— 審計工作底稿 》 等多項準則的相關條款。 課堂案例研究 2 《 審計學 》 武漢理工大學 2022 課堂案例研究 3 中興公司總經(jīng)理王明仁 ，接獲甲會計師事務所合夥 人 謝安 來函：願代公司設計可大量節(jié)省薪工成本的 薪工系統(tǒng)。設計費以或有公費方式為基礎（公司目 前每年新工成本新臺幣四千萬元 ），事務所將於今 後四年內每年提取節(jié)省額 30％作為公費。四年後， 節(jié)省全屬公司所有。 以往中興公司與甲會計師事務 所並無往來 。王明仁乃和擔任該公司查核簽證的 李 天 會計師商討，後者認為設計薪工系統(tǒng)的工作並不 困難，只要支付公費新臺幣捌十萬元即可提供服務 ，遠低於或有公費方式。試問謝安與李天兩位會計 師誰違反職業(yè)道德規(guī)範？ 《 審計學 》 武漢理工大學 2022 課堂研究案例 3答案 謝安： 並非中興公司 承辦財務報表查核簽 證或核閱業(yè)務之會計師 ，所以不受 或有公費約束。 李天： 以不正當?shù)囊謨r方式爭取業(yè)務。 《 審計學 》 武漢理工大學 2022 本章小結 ? 注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系包括職業(yè)技術規(guī)范、質量控制規(guī)范、職業(yè)道德規(guī)范、職業(yè)繼續(xù)教育規(guī)范以及對執(zhí)業(yè)過程中違反職業(yè)規(guī)范行為的懲戒條款。 ? 職業(yè)技術規(guī)范是注冊會計師執(zhí)行鑒證和相關服務業(yè)務時必須遵循的權威性標準。職業(yè)技術規(guī)范由審計準則、其他鑒證準則和非鑒證服務準則構成。 ? 審計準則是職業(yè)技術規(guī)范中的核心內容。 ? 質量控制規(guī)范是針對會計師事務所的管理行為制定的標準。 ? 職業(yè)道德規(guī)范是針對注冊會計師的思想品德、業(yè)務能力等方面制定的標準。 ? 繼續(xù)教育規(guī)范主要規(guī)范注冊會計師的職業(yè)繼續(xù)教育活動，是從職業(yè)發(fā)展的角度對注冊會計師提出的要求，旨在鞏固和提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力。 《 審計學 》 武漢理工大學 2022 謝謝！
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