注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系(2)-資料下載頁
2025-01-08 18:35本頁面
【正文】 證程序的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員在運(yùn)用替代程序時(shí)，未取得海關(guān)報(bào)關(guān)單、裝運(yùn)單、提貨單等外部證據(jù)，僅根據(jù)公司內(nèi)部證據(jù)便確認(rèn)公司應(yīng)收賬款。 ? 這違反了 《 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301號 —— 審計(jì)證據(jù) 》 。 ? （ 3）注冊會計(jì)師未能有效執(zhí)行分析性測試程序。例如，對于銀廣夏在 2022年度主營業(yè)務(wù)收入大幅度增長的情況下生產(chǎn)用電的電費(fèi)費(fèi)用卻降低的情況竟沒有發(fā)現(xiàn)或報(bào)告。 ? 這違反了 《 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1313號 —— 分析程序 》 。 課堂案例研究 2 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 ? （ 4）天津廣夏審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由非注冊會計(jì)師擔(dān)任，審計(jì)人員普遍缺乏外貿(mào)業(yè)務(wù)知識，不具備專業(yè)勝任能力。 ? 這嚴(yán)重違反了原 《 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 第二章 “ 一般準(zhǔn)則 ” 第五條 ，即擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)工作的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備專門學(xué)識與經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過適當(dāng)專業(yè)訓(xùn)練，并有足夠的分析、判斷能力。 ? 同時(shí)，還違反了 《 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1201號 —— 審計(jì)計(jì)劃工作 》 。 課堂案例研究 2 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 ? （ 5）對于不符合國家稅法規(guī)定的異常增值稅及所得稅政策披露情況，審計(jì)人員沒有予以應(yīng)有關(guān)注。在收集了真、假兩種海關(guān)報(bào)關(guān)單后，未予以必要關(guān)注；對于境外銷售合同的行文不符合一般商業(yè)慣例的情況，未能予以關(guān)注；未收集或嚴(yán)格審查重要的法律文件；未關(guān)注重大不良資產(chǎn)；存在以預(yù)審代替年審，未貫徹三級復(fù)核制度等重大審計(jì)程序缺陷。 ? 這違反了 《 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1211號 —— 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 》 、 《 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301號 —— 審計(jì)證據(jù) 》 、 《 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1201號 —— 審計(jì)計(jì)劃工作 》 、 《 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1131號 —— 審計(jì)工作底稿 》 等多項(xiàng)準(zhǔn)則的相關(guān)條款。 課堂案例研究 2 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 課堂案例研究 3 中興公司總經(jīng)理王明仁 ，接獲甲會計(jì)師事務(wù)所合夥 人 謝安 來函：願代公司設(shè)計(jì)可大量節(jié)省薪工成本的 薪工系統(tǒng)。設(shè)計(jì)費(fèi)以或有公費(fèi)方式為基礎(chǔ)（公司目 前每年新工成本新臺幣四千萬元 ），事務(wù)所將於今 後四年內(nèi)每年提取節(jié)省額 30％作為公費(fèi)。四年後， 節(jié)省全屬公司所有。 以往中興公司與甲會計(jì)師事務(wù) 所並無往來 。王明仁乃和擔(dān)任該公司查核簽證的 李 天 會計(jì)師商討，後者認(rèn)為設(shè)計(jì)薪工系統(tǒng)的工作並不 困難，只要支付公費(fèi)新臺幣捌十萬元即可提供服務(wù) ，遠(yuǎn)低於或有公費(fèi)方式。試問謝安與李天兩位會計(jì) 師誰違反職業(yè)道德規(guī)範(fàn)？ 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 課堂研究案例 3答案 謝安： 並非中興公司 承辦財(cái)務(wù)報(bào)表查核簽 證或核閱業(yè)務(wù)之會計(jì)師 ，所以不受 或有公費(fèi)約束。 李天： 以不正當(dāng)?shù)囊謨r(jià)方式爭取業(yè)務(wù)。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 本章小結(jié) ? 注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系包括職業(yè)技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量控制規(guī)范、職業(yè)道德規(guī)范、職業(yè)繼續(xù)教育規(guī)范以及對執(zhí)業(yè)過程中違反職業(yè)規(guī)范行為的懲戒條款。 ? 職業(yè)技術(shù)規(guī)范是注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)技術(shù)規(guī)范由審計(jì)準(zhǔn)則、其他鑒證準(zhǔn)則和非鑒證服務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。 ? 審計(jì)準(zhǔn)則是職業(yè)技術(shù)規(guī)范中的核心內(nèi)容。 ? 質(zhì)量控制規(guī)范是針對會計(jì)師事務(wù)所的管理行為制定的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 職業(yè)道德規(guī)范是針對注冊會計(jì)師的思想品德、業(yè)務(wù)能力等方面制定的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 繼續(xù)教育規(guī)范主要規(guī)范注冊會計(jì)師的職業(yè)繼續(xù)教育活動，是從職業(yè)發(fā)展的角度對注冊會計(jì)師提出的要求，旨在鞏固和提高注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力。 《 審計(jì)學(xué) 》 武漢理工大學(xué) 2022 謝謝！
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