注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)(2)-資料下載頁(yè)
2025-01-08 19:19本頁(yè)面
【正文】 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)” 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 P10 ? Audit Risk (AR) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? Inherent Risk (IR) 固有風(fēng)險(xiǎn) ? Control Risk (CR) 控制風(fēng)險(xiǎn) ? Detective Risk (DR) 檢查風(fēng)險(xiǎn) DRCRIRAR ???）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（淮海工學(xué)院商學(xué)院會(huì)計(jì)系商思爭(zhēng) 本章總結(jié) 了解西方審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況 （ 16世紀(jì)意大利， 1721年英國(guó)南海公司事件） 了解中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展 掌握審計(jì)定義 掌握審計(jì)按內(nèi)容和目的的分類 掌握審計(jì)按照主體的分類 理解三種主體審計(jì)分類的關(guān)系 掌握審計(jì)三種方法 45 ?法案產(chǎn)生之背景 安然，世通等知名公司相繼暴露出嚴(yán)重的管理層欺詐丑聞，使美國(guó)上市公司深陷信用危機(jī)。 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的漏洞、管理層的失職、內(nèi)部控制的缺乏以及外部審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致管理層欺詐丑聞的根本原因。 重建公司信用，規(guī)范高級(jí)管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系和職業(yè)道德的要求刻不容緩。 2022年 6月，布什總統(tǒng)簽署的薩班斯－奧克斯利法案正式生效，該法案由美國(guó)眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利和參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯聯(lián)合提出，故簡(jiǎn)稱 《 薩班斯－奧克斯利法案 》 。該法案對(duì)美國(guó) 《 1933年證券法 》 、 《 1934年證券交易法 》 作了不少修訂 . ? 美國(guó)證券管理委員會(huì)要求存檔的材料和向投資者公布的信息承擔(dān)責(zé)任。 薩班斯－奧克斯利法案概述 SarbanesOxley Act of 2022 (SOX) 薩班斯法案的主要內(nèi)容 成立獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì) , 監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)職業(yè)。 加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。禁止為公眾公司執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)客戶提供非審計(jì)類服務(wù)。 加大了公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任。要求公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)書(shū)面承諾對(duì)呈報(bào)給證券交易委員會(huì)SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告完全符合證券交易法。 薩班斯法案的主要內(nèi)容 健全內(nèi)部控制體系，并披露內(nèi)部控制報(bào)告。 加重了違法行為的處罰措施。 增加對(duì) SEC的撥款，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)監(jiān)管與投資管理。 責(zé)成美國(guó)審計(jì)總署就會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)受限的因素等方面加強(qiáng)調(diào)查研究并分別向參議院銀行委員會(huì)和眾議院金融服務(wù)委員會(huì)報(bào)告。 302,404 美國(guó)證券交易委員會(huì) Securities and Exchange Commission 404條款 明確規(guī)定了管理層應(yīng)承擔(dān)設(shè)立和維持一個(gè)應(yīng)有的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的職責(zé) 。 ?上市公司必須在年報(bào)中提供內(nèi)部控制報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。 ?上市公司的管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)作出評(píng)價(jià)。 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須對(duì)公司管理層評(píng)估過(guò)程以及內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)的檢查并出具正式意見(jiàn)。 國(guó)際財(cái)務(wù)執(zhí)行官 (FEI)對(duì) 321家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，每家需要遵守薩班斯法案的美國(guó)大型企業(yè)第一年實(shí)施第 404節(jié)的總成本將超過(guò) 460萬(wàn)美元。這些成本包括 35000小時(shí)的內(nèi)部人員投入、 130萬(wàn)美元的外部顧問(wèn)和軟件費(fèi)用以及 150美元的額外審計(jì)費(fèi)用（增幅達(dá)到 35%）。全球著名的通用電氣公司就表示， 404條款致使公司在執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)定上的花費(fèi)已經(jīng)高達(dá) 3000萬(wàn)美元。 最昂貴的規(guī)則？ 思考題 ? 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí) , 為什么要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果 ? ? 2． 什么是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 審計(jì)？其核心思想是什么？
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1