注冊會計師審計職業(yè)特點(2)(參考版)
2025-01-11 19:19本頁面
【正文】 全球著名的通用電氣公司就表示， 404條款致使公司在執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)定上的花費已經(jīng)高達 3000萬美元。 國際財務(wù)執(zhí)行官 (FEI)對 321家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，每家需要遵守薩班斯法案的美國大型企業(yè)第一年實施第 404節(jié)的總成本將超過 460萬美元。 ?上市公司的管理層和注冊會計師都需要對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)作出評價。 302,404 美國證券交易委員會 Securities and Exchange Commission 404條款 明確規(guī)定了管理層應(yīng)承擔設(shè)立和維持一個應(yīng)有的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的職責 。 增加對 SEC的撥款，加強風(fēng)險管理、市場監(jiān)管與投資管理。 薩班斯法案的主要內(nèi)容 健全內(nèi)部控制體系，并披露內(nèi)部控制報告。 加大了公司的財務(wù)報告責任。 加強注冊會計師的獨立性。該法案對美國 《 1933年證券法 》 、 《 1934年證券交易法 》 作了不少修訂 . ? 美國證券管理委員會要求存檔的材料和向投資者公布的信息承擔責任。 重建公司信用，規(guī)范高級管理層與注冊會計師關(guān)系和職業(yè)道德的要求刻不容緩。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖菍ω攧?wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對” 審計風(fēng)險模型 P10 ? Audit Risk (AR) 審計風(fēng)險 ? Inherent Risk (IR) 固有風(fēng)險 ? Control Risk (CR) 控制風(fēng)險 ? Detective Risk (DR) 檢查風(fēng)險 DRCRIRAR ???）審計風(fēng)險（淮海工學(xué)院商學(xué)院會計系商思爭 本章總結(jié) 了解西方審計產(chǎn)生與發(fā)展概況 （ 16世紀意大利， 1721年英國南海公司事件） 了解中國注冊會計師審計產(chǎn)生與發(fā)展 掌握審計定義 掌握審計按內(nèi)容和目的的分類 掌握審計按照主體的分類 理解三種主體審計分類的關(guān)系 掌握審計三種方法 45 ?法案產(chǎn)生之背景 安然，世通等知名公司相繼暴露出嚴重的管理層欺詐丑聞，使美國上市公司深陷信用危機。 ? 方法：在評價內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。 抽樣樣本比較大。 注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別 項目 注冊會計師審計 政府審計審計方式 受托審計 強制審計審計對象 一切營利及非營利單位各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況審計監(jiān)督的性質(zhì)根據(jù)其審計結(jié)論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位會計報表的可靠程度。三者既相互聯(lián)系，又各自獨立、各司其職，涇渭分明地在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲嫛? ? 務(wù)信息的可靠性或可信度。 ? 2022年，見教材 P7 中國 CPA審計的起源與發(fā)展 第二節(jié) CPA審計的性質(zhì) ? 一、審計的含義 ? 二、審計的種類 ? 三、審計方法的演進 審計定義 ? “審計”是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者。 1986年 7月 3日，國務(wù)院頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》，同年 10月 1日起實施。 1981年 1月 1日，“上海會計師事務(wù)所”宣告成立，成為新中國第一家由財政部批準獨立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。 中國 CPA審計的起源與發(fā)展 ? 1980年 12月 14日財政部頒布了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細則》，規(guī)定外資企業(yè)會計報表要由注冊會計師進行審計，這為恢復(fù)我國注冊會計師制度提供了法律依據(jù)。 注冊會計
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