【正文】 非限定性捐贈(zèng) 100 000元。 借：銀行存款 100 000 貸：捐贈(zèng)收入 —非限定性收入 100 000 ? 因粉刷教學(xué)樓，以銀行存款支付費(fèi)用 20 000元。 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行存款 20 000 ? 向銀行借入款項(xiàng) 60 000元，歸還期半年。 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 ? 購(gòu)入電腦 10臺(tái)，款項(xiàng) 100 000元尚未支付。 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：應(yīng)付賬款 100 000 ? 在證券市場(chǎng)上購(gòu)入某公司股票作為短期投資，以銀行存款支付 75 000元。 借：短期投資 75 000 貸：銀行存款 75 000 ? 動(dòng)工新建一綜合球場(chǎng)，領(lǐng)用物資 180 000元。 借：在建工程 180 000 貸：存貨 —材料 180 000 ? 支付廣告宣傳費(fèi) 90 000元。 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 90 000 貸：銀行存款 90 000 ? 支付水電費(fèi) 12 000元。 借：管理費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 12 000 ? 1發(fā)放貧困生補(bǔ)助 45 000元。 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 45 000 貸：銀行存款 45 000 ? 1接受某組織捐款 500 000元，規(guī)定該筆款項(xiàng)只能用于學(xué)生創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)。 借：銀行存款 500 000 貸：捐贈(zèng)收入 —限定性收入 500 000 ? 1取得專利一項(xiàng)，賬面價(jià)值 800 000元。 借：無(wú)形資產(chǎn) 800 000 貸：銀行存款 800 000 ? 1支付 2022年為購(gòu)置教學(xué)儀器所欠 A公司賬款 1 300 000元。 借：應(yīng)付賬款 1 300 000 貸：銀行存款 1 300 000 ? 1拆遷一棟舊教學(xué)樓，賬面價(jià)值為 2 600 000元，累計(jì)折舊 2 500 000元，在拆遷過(guò)程中，發(fā)生清理費(fèi)用 8 000元，以銀行存款支付，殘值收入 67 000元。 借：固定資產(chǎn)清理 100 000 累計(jì)折舊 2 500 000 貸：固定資產(chǎn) 2 600 000 借：固定資產(chǎn)清理 8 000 貸：銀行存款 8 000 借：銀行存款 67 000 貸：固定資產(chǎn)清理 67 000 借：其他費(fèi)用 41 000 貸：固定資產(chǎn)清理 41 000 ? 1支付退休教師退休金 50 000元，并支付住房補(bǔ)貼50 000元。 借：管理費(fèi)用 100 000 貸：銀行存款 100 000 ? 1以銀行存款支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 150元。 借：籌資費(fèi)用 150 貸：銀行存款 150 ? 1清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，賬面價(jià)值 18 000元。 借：其他費(fèi)用 18 000 貸：固定資產(chǎn) 18 000 ? 1支付罰款支出 1 800元。 借：其他費(fèi)用 1 800 貸：銀行存款 1 800 ? 以 5 000元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，商標(biāo)權(quán)的賬面余額 6 500元。 借：銀行存款 5 000 其他費(fèi)用 1 500 貸：無(wú)形資產(chǎn) 6 500 ? 2根據(jù)工資分配計(jì)算，管理人員工資為 20 000元，教師工資為 940 000元，工程人員工資為 65 000元 借：管理費(fèi)用 20 000 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 940 000 在建工程 65 000 貸：應(yīng)付工資 1 025 000 ? 2計(jì)提管理部門的固定資產(chǎn)折舊 4 000元，教學(xué)用固定資產(chǎn)折舊 120 000元。 借：管理費(fèi)用 4 000 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 120 000 貸：累計(jì)折舊 124 000 ? 2年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年收入、費(fèi)用。 借：提供服務(wù)收入 —非限定性收入 10 500 000 捐贈(zèng)收入 —非限定性收入 100 000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 10 600 000 借：非限定性凈資產(chǎn) 1 396 450 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 1 195 000 管理費(fèi)用 139 000 籌資費(fèi)用 150 其他費(fèi)用 62 300 借：捐贈(zèng)收入 ——限定性收入 500 000 貸：限定性凈資產(chǎn) 500 000 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 表 項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 非限定性 限定性 合計(jì) 非限定性 限定性 合計(jì) 一、收入 其中：捐贈(zèng)收入 1 100 000 500 000 600 000 會(huì)費(fèi)收入 2 — — — 提供服務(wù)收入 3 10 500 000 — 10 500 000 商品銷售收入 4 — — — 政府補(bǔ)助收入 5 — — — 其他收入 9 — — — 收入合計(jì) 11 10 600 000 500 000 11 100 000 二、費(fèi)用 編制單位：某民辦高校 2022年度 單位：元 項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 非限定性 限定性 合計(jì) 非限定性 限定性 合計(jì) （一）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 12 其中：工資費(fèi)用 13 940 000 — 940 000 折舊 14 120 000 — 120 000 其他 15 135 000 — 135 000 （二）管理費(fèi)用 21 139 000 — 139 000 （三）籌資費(fèi)用 24 150 — 150 （四）其他費(fèi)用 28 62 300 — 62 300 費(fèi)用合計(jì) 35 1396450 1396450 三、限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn) 40 — — — 四、凈資產(chǎn)變動(dòng)額（減少額以“ —‖號(hào)填列） 45 9203550 500000 9703550 民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度銜接中的具體會(huì)計(jì)處理 ? 新舊會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類 1） – “現(xiàn)金” – “應(yīng)收票據(jù)” – “應(yīng)收賬款” – “預(yù)付賬款” – “其他應(yīng)收款” – “無(wú)形資產(chǎn)” 直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目 民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度銜接中的具體會(huì)計(jì)處理 ? 新舊會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類 2） – “銀行存款” “銀行存款” “其他貨幣資金” – “材料” – “產(chǎn)成品” – “對(duì)外投資” “短期投資” “長(zhǎng)期股權(quán)投資” “長(zhǎng)期債權(quán)投資” ―存 貨” 民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度銜接中的具體會(huì)計(jì)處理 ? 新舊會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類 3） – “固定資產(chǎn)” “存貨” “固定資產(chǎn)” “文物文化資產(chǎn)” 民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度銜接中的具體會(huì)計(jì)處理 ? 新舊會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)（負(fù)債類 1） – “應(yīng)付票據(jù)” – “應(yīng)付賬款” – “預(yù)收賬款” – “應(yīng)交稅金” 直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目 民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度銜接中的具體會(huì)計(jì)處理 ? 新舊會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)（負(fù)債類 2） – “借入款項(xiàng)” “短期借款” “長(zhǎng)期借款” – “其他應(yīng)付款” “其他應(yīng)付款” “長(zhǎng)期應(yīng)付款” – “應(yīng)繳預(yù)算款” – “應(yīng)繳財(cái)政專戶款” ―其他應(yīng)付款” 民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度銜接中的具體會(huì)計(jì)處理 ? 新舊會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)（凈資產(chǎn)類） – “事業(yè)基金” – “固定基金” – “專用基金” – “事業(yè)結(jié)余” – “結(jié)余分配” – “經(jīng)營(yíng)結(jié)余” “ 非限定性凈資產(chǎn) ” “ 限定性凈資產(chǎn) ” 無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理 ―非限定性凈資產(chǎn)” 民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度銜接中的具體會(huì)計(jì)處理 ? 新舊會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)（收入支出類 1） – “財(cái)政補(bǔ)助收入” – “上級(jí)補(bǔ)助收入” – “附屬單位繳款” – “事業(yè)收入” – “經(jīng)營(yíng)收入” – “其他收入” – “撥出經(jīng)費(fèi)” – “對(duì)附屬單位補(bǔ)助” – “上繳上級(jí)支出” – “結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建” – “事業(yè)支出” – “經(jīng)營(yíng)支出” – “銷售稅金” 無(wú)余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理 民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度銜接中的具體會(huì)計(jì)處理 ? 新舊會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)（收入支出類 2） – “成本費(fèi)用” ? “存貨” – “撥入?？睢?、“撥出專款”、“專款支出” ? 余額相抵后，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款” “其他應(yīng)收款” “非限定性凈資產(chǎn)”