【正文】 ? ?資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說明； ? ?有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。 幾個(gè)問題 ? ?資產(chǎn) 負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表為月度報(bào)表，現(xiàn)金流量表為年度報(bào)表 ? ?關(guān)于稅收與民間非營利組織會(huì)計(jì)制度：平時(shí)會(huì)計(jì)核算、對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告遵循民間非營利組織會(huì)計(jì)制度；稅務(wù)的問題，遵循財(cái)稅局的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行調(diào)整。 關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》的通知 ? ?應(yīng)納稅收入總額＝收入總額一免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目金額 ? ?免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，具體是：（一）財(cái)政撥款；（二）經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；（三）經(jīng)國務(wù)院、 省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；（四）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；（五）事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；（六）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入：（七）社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助；（八）社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（九）社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。 ? 在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)．應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料： ? 財(cái)政撥款，須提供財(cái)政部門或上級(jí)撥款部門 出具的撥款證明； ? 經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件，納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明； ? 經(jīng)國務(wù)院、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，須提供批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明； ? 經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財(cái)政部的核準(zhǔn)文件； ? 事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件； ? 事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤(rùn) 中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報(bào)表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明； ? 社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助，須提供有關(guān)證明文件； ? 社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，須提供省級(jí)以上民政、財(cái)政部門的批準(zhǔn)文件： ? 接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入，須提供捐贈(zèng)人簽字的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明； ? 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件； ? 稅務(wù)登記證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件。對(duì)未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不將其視為免稅收入。 十三、新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 ? ?調(diào)賬原則及主要賬務(wù)調(diào)整 ? ?新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) 調(diào)賬原則及主要賬務(wù)調(diào)整 ? 調(diào)賬原則及主要賬務(wù)調(diào)整 ? 凡執(zhí)行原制度的民間非營利組織，在 2021 年 12 月 31 日及之前，仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 自 2021 年 1 月 1 日起，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將各會(huì)計(jì)科目 2021 年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會(huì)計(jì)科目 2021年的年初余額，并按照新制度編制 2021 年的年初資產(chǎn)負(fù)債表。在編制 2021年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。 銜接操作步驟 ? ?第一步：按照新制度清理資產(chǎn)和 負(fù)債，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整 ? ?第二步：按照新制度對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整 ? ?第三步：新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) ? ?第四步：結(jié)束舊賬，建立新賬 ? ?第五步：按新制度編制期初資產(chǎn)負(fù)債表 ?第一步：按照新制度清理資產(chǎn)和負(fù)債，并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整 ? 民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn)，對(duì)于清查出的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤虧 ? 借：非限定性凈資產(chǎn) ? 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目（比如存貨、固定資產(chǎn)） ? 對(duì)于盤盈以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn) ? 借：相關(guān)資產(chǎn)科目 ? 貸：非限定性凈資產(chǎn) ? 清查出的應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的負(fù)債 ? 借：非限定性凈資產(chǎn) ? 貸：相關(guān)負(fù)債科 目（比如：應(yīng)付賬款、預(yù)計(jì)負(fù)債） ? 民間非營利組織按照新制度規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為文物文化資產(chǎn)的部分，如果原先已經(jīng)記入―固定資產(chǎn) ‖科目或其他資產(chǎn)科目，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入 ―文物文化資產(chǎn) ‖科目；如果原先沒有入賬，應(yīng)當(dāng)借記 ―文物文化資產(chǎn) ‖科目，貸記非限定性凈資產(chǎn) ‖或者 ―限定性凈資產(chǎn)科目。 ? 受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債的重新劃分 ? 原相關(guān)資產(chǎn)科目轉(zhuǎn)入 ―受托代理資產(chǎn) ‖ ? 原凈資產(chǎn)科目轉(zhuǎn)入 ―受托代理負(fù)債 ‖ ?第三步：新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) 資產(chǎn)類科目的結(jié)轉(zhuǎn) 第三步：新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) 負(fù)債類科目的結(jié) 轉(zhuǎn) 第三步：新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) 凈資產(chǎn)類科目的結(jié)轉(zhuǎn) ? ?新制度沒有設(shè)置 ―事業(yè)基金 ‖、 ―固定基金 ‖、 ―專用基金 ‖科目，但設(shè)置了 ―非限定性凈資產(chǎn) ‖和 ―限定性凈資產(chǎn) ‖科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中 ―事業(yè)基金 ‖、 ―固定基金 ‖和 ―專用基金 ‖科目余額轉(zhuǎn)入新賬中的 ―非限定性凈資產(chǎn) ‖科目。如果與形成事業(yè)基金、固定基金、專用基金有關(guān)的資產(chǎn)，其資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制，對(duì)于這部分事業(yè)基 金、固定基金和專用基金，調(diào)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中的 ―限定性凈資產(chǎn) ‖科目。 ?第三步：新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) ? 財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入，上述收入類科目年末無余額，無需結(jié)轉(zhuǎn) ? 撥出經(jīng)費(fèi)、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、銷售稅金，上述支出類年末無余額，無需結(jié)轉(zhuǎn) ? 以下收入支出類科目需分析結(jié)轉(zhuǎn) ? 成本費(fèi)用 ——存貨 ? 撥入?？?、撥出?？?、?？钪С鲇囝~相抵后，分析后分別轉(zhuǎn)入 ―其他應(yīng)付款 ‖、其他應(yīng)收款、 非限定性凈資產(chǎn)