注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范(2)-文庫吧資料
2025-01-24 02:04本頁面
【正文】 案例 注冊會計師王平在對華明公司年度財務報表審計時，發(fā)現一張裝修發(fā)票上的金額與原合同規(guī)定金額有出入，發(fā)票比合同金額少了 50 000元。 ? 保密的時間要求：不因業(yè)務約定的終止而終止。 注冊會計師在下列情況下可以披露客戶的涉密信息： （ 1）法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權： （ 2）根據法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現的違法行為； （ 3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益； （ 4）接受注冊會計師協會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查： （ 5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。 保密 保密原則要求注冊會計師應當對因職業(yè)關系和商業(yè)關系而獲知的信息予以保密，不得有下列行為： （ 1）未經客戶授權或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息； （ 2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計師張凡 是啟平事務所出資人之一，業(yè)務專長是對 工業(yè)企業(yè)尤其是國有工業(yè)企業(yè)進行財務報 表審計。張凡認為開拓 了一個新客戶，于是非常爽快地答應了，同時張凡 考慮該項業(yè)務的復雜性和特殊性，除按規(guī)定標準收 取審計費以外，另在業(yè)務約定中提出增加 2萬元趕 工費，并于 2022年 2月 6日親自帶領審計小組到華 東高科技公司執(zhí)行審計。 案例 2022年 2月 3日，啟平會計師事務所的注冊會 計師張凡接到好友李杰電話，說有一個親戚開辦的 華東高科技公司 2022年度財務報表擬委托會計師 事務所審計，正在尋找合適的會計師事務所。一個合格的 CPA不僅要對自己充滿信心，更重要是必須清醒地認識到自己的不足，除不斷學習外，不去承接自己不能勝任的業(yè)務，否則會給客戶及社會公眾帶來危害。所以，如果沒有專家的協助，一般的注冊會計師不可能獲取滿意的審計結果。在銀廣夏事件中 ,中天勤會計師事務所對于銀廣夏公司鼓吹的二氧化碳超臨界萃取技術根本不熟悉，而且在未聘請專家的情況下，就對銀廣夏 1999年和 2022年度會計報表出具了嚴重失實的無保留意見的審計報告。 ? 案例 1：銀廣夏。 ? 特定領域利用專家的工作。 （ 2） 專業(yè)勝任能力 要求： CPA不但 應當具有專業(yè)知識、技能或經驗，還應經濟、有效完成客戶委托的業(yè)務。 公正原則： CPA執(zhí)行業(yè)務時，應當正直、誠實，不偏不倚地對待有關利益各方。形式上的獨立性是一種外在表 現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有 相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員 沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。 獨立性包括 實質上的獨立性 和 形式上的獨立性： ? 。 注冊會計師是因誰而存在？ 經營者 社會公眾 ? CPA：因獨立而活 獨立性是注冊會計師的靈魂。 ? CICPA 2022年發(fā)布 《 職業(yè)道德守則 》 ，包括 5部分： ? 職業(yè)道德基本規(guī)范 ? 職業(yè)道德概念框架 ? 提供專業(yè)服務的具體要求 ? 審計和審閱業(yè)務的獨立性要求 ? 其他鑒證業(yè)務的獨立性要求 誠信；
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