注冊會計師職業(yè)規(guī)則-資料下載頁
2025-01-09 18:24本頁面
【正文】 效性的認(rèn)定 一種行為 （ 如遵守法律法規(guī)的情況 ） 對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明 。 四、鑒證標(biāo)準(zhǔn) ? （ 一 ） 標(biāo)準(zhǔn)的定義和類型 ? 標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn) ， 當(dāng)涉及列報時 ， 還包括列報的標(biāo)準(zhǔn) （ 列報包括披露 ） p34 ? 類型： ? 正式的規(guī)定 ， 如財務(wù)報表所使用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 ? 非正式的規(guī)定 ， 如單位內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則或績效水平 四、鑒證標(biāo)準(zhǔn) ? （ 二 ） 適當(dāng)?shù)蔫b證標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的特征 p34 ? ? ， 完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素 ， 如當(dāng)涉及列報時 ， 應(yīng)包括列報的基準(zhǔn) ? ? ? ：得出清晰 、 易于理解 、 不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論 。 五、鑒證報告 —— 1總體要求 ? （ 一 ） 出具鑒證報告的總體要求 ? CPA應(yīng)出具含有鑒證結(jié)論的書面報告 ， 該鑒證結(jié)論應(yīng)說明 CPA就鑒證對象信息獲取的 保證 。 ? 注冊會計師應(yīng)考慮其他報告責(zé)任 ， 包括在適當(dāng)時與治理層溝通 。 ? CPA應(yīng)考慮就執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中注意到的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項與治理層溝通的適當(dāng)性 五、鑒證報告 —— 2鑒證結(jié)論的表述形式 ? （ 二 ） 鑒證結(jié)論的兩種表述形式 ? 形式一： ? 明確提及責(zé)任方認(rèn)定 【 僅用于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù) 】 “ 我們認(rèn)為 ， 責(zé)任方作出的 ‘ 根據(jù) x標(biāo)準(zhǔn) ， 內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ’ 這一認(rèn)定是公允的 ” ? 形式二： ? 直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn) 【 兩種業(yè)務(wù)均可 】 “ 我們認(rèn)為 ， 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn) ， 內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ” 。 直接報告業(yè)務(wù)使用哪種表述形式 ？ p35 五、鑒證報告 —— 3鑒證結(jié)論的方式 ? （ 三 ） 提出鑒證結(jié)論的 積極方式 和消極方式 合理保證 積極方式 我們認(rèn)為 ， 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn) ， 內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 我們認(rèn)為 ， 責(zé)任方作出的 ‘ 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn) ，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ’ 這認(rèn)定是公允的 直接報告業(yè)務(wù) 基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù) 五、鑒證報告 ? （ 三 ） 提出鑒證結(jié)論的積極方式和 消極方式 有限保證 消極方式 基于本報告所述的工作 ， 我們沒有注意到任何事項使我們相信 ， 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn) ， 系統(tǒng)在任何重大方面是無效的 基于本報告所述的工作 ， 我們沒有注意到任何事項使我們相信 ， 責(zé)任方作出的‘ 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn) ， 系統(tǒng)在所有重大方面是有效的 ’ 這一認(rèn)定是不公允的 直接報告業(yè)務(wù) 基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù) 五、鑒證報告 — 4不能出具無保留結(jié)論報告的情況 ? ? 出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告 ? ? 出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告 ? ? 出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告 ? ? 出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告 在某些情況下 ， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定 六、鑒證業(yè)務(wù)的承接與風(fēng)險控制 【 課后閱讀 】 3638 （ 一 ） 承接鑒證業(yè)務(wù)的條件 （ 二 ） 鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險及控制 ? 一 、 質(zhì)量控制制度的目的和要素 ? 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 ， 明確會計師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任 ， 適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù) 、 其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 。 ? 二 、 質(zhì)量控制制度的要素 ? 會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列要素而制定的政策和程序： ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； 本章回顧： 1. 職 業(yè) 道 德 規(guī) 范 對公眾、客戶和同行的責(zé)任 專業(yè)勝任能力 獨立性 業(yè)務(wù)承攬 四種威脅 經(jīng)濟利益 自 我評價 關(guān)聯(lián)關(guān)系 外界壓力 本章回顧 2. 鑒 證 基 本 準(zhǔn) 則 鑒證性質(zhì)（定義）、目標(biāo) 鑒證五要素 三方關(guān)系 鑒證對象 標(biāo)準(zhǔn) 證據(jù) 鑒證報告 預(yù)期使用者 CPA 責(zé)任方 鑒證結(jié)論總體要求 鑒證結(jié)論表述形式 鑒證結(jié)論方式 非無保留結(jié)論情形 本章習(xí)題 ? 課后 ? 下一章：注冊會計師法律責(zé)任
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