注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范-資料下載頁(yè)
2025-01-16 03:05本頁(yè)面
【正文】 親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股 20 000股。 （ 5）項(xiàng)目組成員 D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。 要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ? 【 答案 】 （ 1）對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人按照市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買房屋，且款項(xiàng)已經(jīng)全部支付與甲公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。 （ 2）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的直系親屬的直接經(jīng)濟(jì)利益，視同注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人的直接經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。 （ 3）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工同時(shí)擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑约词拐{(diào)離項(xiàng)目組，對(duì)獨(dú)立性的威脅也非常重大。 （ 4）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人及其直系親屬?gòu)膶徲?jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或合并產(chǎn)生的），不允許擁有這些利益，故產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的威脅。 （ 5）對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組成員 D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沒(méi)有直接的關(guān)系，所以對(duì)項(xiàng)目組成員 D不構(gòu)成獨(dú)立性的威脅 課 后 練 習(xí) ? XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2022年 12月 1日接受委托對(duì) ABC公司 2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。如果準(zhǔn)備承接 ABC公司2022年度的年報(bào)審計(jì)，則需要考慮采取下列哪些防范措施將威脅獨(dú)立性的影響降至可接受的水平。（ ） A． 與 ABC公司的管理層討論獨(dú)立性 B． 獲得 ABC公司對(duì)非鑒證服務(wù)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的承諾 C． XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所不允許提供非鑒證服務(wù)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù) D． 請(qǐng) XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師復(fù)核非鑒證服務(wù)的結(jié)果 ? 練習(xí)： 某報(bào)紙刊登一家事務(wù)所的開業(yè)啟事，其中部分內(nèi)容為本所是國(guó)家工商管理局注冊(cè)登記的全國(guó)第一家中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所，至此開業(yè)之際，向多年來(lái)與我所合作并給予支持的國(guó)內(nèi)外各界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)為各界人士提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等方面世界一流的專業(yè)服務(wù)。 ? 要求：指出該開業(yè)啟事是否違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范。
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