注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系-資料下載頁
2025-04-18 08:08本頁面
【正文】 否發(fā)行上市決定是否支付（2003年試題） 3．會計師事務所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。會計師事務所和注冊會計師不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務而收取傭金?！ 。┡c執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作 1．注冊會計師不得從事有損于或可能有損于其獨立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽的業(yè)務、職業(yè)或活動?！ ?．注冊會計師應當就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務與鑒證服務是否相容做出評價?！ ?．會計師事務所不得為上市公司同時提供編制會計報表和審計服務?！ ?．會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務?！ 九袛唷吭诤炗唽徲嫎I(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。 【答案】違反職業(yè)道德規(guī)范 【判斷】V公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。（2003年試題） 【答案】不違反職業(yè)道德規(guī)范 ?。ㄆ撸┙尤吻叭巫詴嫀煹膶徲嫎I(yè)務 1．后任注冊會計師在接任前任注冊會計師的審計業(yè)務時不得蓄意侵害前任注冊會計師的合法權(quán)益。 2．在接受審計業(yè)務委托前，后任注冊會計師應當向前任注冊會計師詢問審計客戶變更會計師事務所的原因，并關(guān)注前任注冊會計師與審計客戶之間在重大會計、審計等問題上可能存在的意見分歧。后任注冊會計師應當提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復?！ ?．如果審計客戶拒絕授權(quán)，或限制前任注冊會計師作出答復的范圍，后任注冊會計師應當向?qū)徲嬁蛻粼儐栐颍⒖紤]是否接受業(yè)務委托。如果受到審計客戶的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師表明其答復是有限的?！ ?．如果后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，應當提請審計客戶告知前任注冊會計師，并要求審計客戶安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。 【判斷】前任注冊會計師V公司2001年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯(lián)系。（2003年試題） 【答案】違反職業(yè)道德規(guī)范 ?。ò耍V告、業(yè)務招攬和宣傳 1．注冊會計師應當維護職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時，應當客觀、真實、得體?！ ?．會計師事務所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳，但刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所作的統(tǒng)一宣傳不在此限。 3．會計師事務所和注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務。 4．注冊會計師在名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務及其會計師事務所的地址和標識等，但不得印有社會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等?！ 九袛唷縑公司在某國設有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務所通過廣告承攬業(yè)務，因此，ABC會計師事務所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設立的企業(yè)的審計業(yè)務。相關(guān)廣告費已由ABC會計師事務所支付。（2003年試題） 【答案】違反職業(yè)道德規(guī)范 第四節(jié) 職業(yè)后續(xù)教育準則 職業(yè)后續(xù)教育的形式（一般了解） 1．參加各種培訓活動； 2．參加大專院校的專業(yè)課程進修； 3．參加相關(guān)專題研討會?！ ?．參加各會計師事務所自行組織的專業(yè)研討與培訓； 5．公開出版專業(yè)著作或發(fā)表專業(yè)論文； 6．承擔專業(yè)課題研究，并取得研究成果； 7．個人專業(yè)學習與實務研究； 8．其他形式?！ ÷殬I(yè)后續(xù)教育的檢查與考核（記住時間要求） 職業(yè)后續(xù)教育檢查與考核的標準按注冊會計師接受學習時間即學時數(shù)計算，其要求由中國注冊會計師協(xié)會確定。 我國規(guī)定，執(zhí)業(yè)會員接受職業(yè)后續(xù)教育的時間三年累計不得少于180學時，其中每年接受職業(yè)后續(xù)教育的時間不得少于40學時；接受脫產(chǎn)教育的時間三年累計不得少于120學時，其中每年接受脫產(chǎn)職業(yè)后續(xù)教育的時間不得少于20學時。 注冊會計師未能提供職業(yè)后續(xù)教育有效記錄或無故未達到職業(yè)后續(xù)教育要求的，考核時不予通過。24 / 24
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