注冊會計(jì)師職業(yè)道德(1)(參考版)
2025-01-19 04:50本頁面
【正文】 二、概念框架變革：泰羅伊的注冊會計(jì)師可靠性框架 謝謝觀賞！ 。這種層級關(guān)系是重要的，因?yàn)榭陀^性直接影響注冊會計(jì)師判斷與決策的質(zhì)量，而獨(dú)立性只是間接的影響注冊會計(jì)師的判斷與決策。 ? 泰洛伊等（ 2022）提出了注冊會計(jì)師可靠性框架，建議將注冊會計(jì)師可靠性凌駕于注冊會計(jì)師獨(dú)立性之上，將注冊會計(jì)師可靠性而非獨(dú)立性作為審計(jì)職業(yè)的基石。 二、 概念框架變革：泰羅伊的注冊會計(jì)師可靠性框架 ? （一）獨(dú)立性框架之缺點(diǎn)： ? 主要源于以下三個(gè)原因： ? （ 1）定義不一致 —— 使用多種不一致的獨(dú)立性定義與概念； ? （ 2）運(yùn)作的不一致 —— 權(quán)威的文告中有關(guān)獨(dú)立性的解釋不一致的； ? （ 3）執(zhí)行的不一致 —— 實(shí)踐中不同的注冊會計(jì)師對獨(dú)立性的理解而導(dǎo)致執(zhí)行的不一致。歷史清晰地表明，注冊會計(jì)師一直面臨著將獨(dú)立性作為職業(yè)基石的困惑。 ? 第二， FSI引入了商業(yè)保險(xiǎn)公司，延長了委托代理鏈條，可能會導(dǎo)致代理成本的增加。 ? 其次， FSI是一種是以市場機(jī)制為基礎(chǔ)的、針對財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)合謀（獨(dú)立性）的綜合解決方案。 ? FSI的基本思路是徹底改變現(xiàn)有的 審計(jì)委托關(guān)系 ，通過割斷注冊會計(jì)師對公司管理當(dāng)局的依賴提高 審計(jì)獨(dú)立性 ，即 由上市公司向保險(xiǎn)公司投保，保險(xiǎn)公司聘請會計(jì)師事務(wù)所對上市公司進(jìn)行審計(jì)。 ? 現(xiàn)有的監(jiān)管方案都是在現(xiàn)有審計(jì)制度不變的前提下做出一些改良措施。 二、 獨(dú)立性的之制度框架：監(jiān)管視角 ? （一）公司治理：改善審計(jì)委托關(guān)系； ? （二）披露管制：抑制管理當(dāng)局施壓； ? （三）組織結(jié)構(gòu)：明確責(zé)任合約安排； ? （四）行業(yè)監(jiān)管：提升獨(dú)立性之壓力； ? （五）法律責(zé)任：威懾與懲戒之作用； 三、 獨(dú)立性的之規(guī)則安排：以 “ 關(guān)系 ” 為基礎(chǔ) ? （一）利益關(guān)系（ interest relationship） ? （二）雇傭關(guān)系（ employment relationship ） ? （三）顧問關(guān)系（ nonattest service） 四、獨(dú)立性之最新動態(tài)： SOX法案 ? （一）注冊會計(jì)師行業(yè)管制模式的變革； ? （二）非鑒證服務(wù)的限制及其預(yù)先審批與披露制度； ? （三）向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告制度； ? （四）注冊會計(jì)師審計(jì)回避制度。 ? 管理當(dāng)局與注冊會計(jì)師之間存在一個(gè)關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性或合謀的博弈。 ? 如：未支付的審計(jì)費(fèi)、準(zhǔn)租金、事務(wù)所規(guī)模、市場競爭 一、獨(dú)立性之沖突模式：力量博弈 ? （三）博弈分析 ? 可將管理當(dāng)局
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