注冊會計師職業(yè)道德(3)(參考版)
2025-01-21 02:04本頁面
【正文】 ? 練習： ? 單選： 的業(yè)務(wù)是（ ）。 ? （四）宣傳 ? 在不允許做廣告的情況下， 9種方式的宣傳是可以的。 （ 114） 31．或有收費 ?（ 107） 在確定收費時，會計師事務(wù)所不應(yīng)當考慮的因素是（ ） ? A、專業(yè)服務(wù)所需的知識和前提 ? B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗 ? C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間 ? D、鑒證的結(jié)果 二、傭金 ? 三個不得 三、業(yè)務(wù)招攬 ? （一）廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義 ? 業(yè)務(wù)招攬含義： ? 宣傳的含義：告知事實，目的不是抬高自己。 ?二、保密 ? 保密義務(wù)的豁免的三種情況： ? 1）取得 客戶授權(quán) ? 2）為 法律訴訟 準備文件或提供審計證據(jù) 以及向監(jiān)管機構(gòu) 報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為 ? 3）接收 同業(yè)復核 ? 以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的 質(zhì)量檢查 第三節(jié) 專業(yè)勝任能力與保密 第三節(jié) 專業(yè)勝任能力與保密 ? （ 107） 2注冊會計師可以披露客戶有關(guān)信息的有（ ） ? A、取得客戶的授權(quán) ? B、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù) ? C、接受同業(yè)復核 ? D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查 ? E、取得其他客戶的要求 第四節(jié) 收費、傭金及業(yè)務(wù)招攬 ? 一、收費 ? （一）收費考慮的因素（ 4個） ? 小時費用率或日費用率 ? 如果收費報價明顯低于相應(yīng)報價，會計師事務(wù)所應(yīng)當確保一工作質(zhì)量不受威脅；二客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)。 第三節(jié) 專業(yè)勝任能力與保密 ? 一、專業(yè)勝任能力 ? （一）兩個階段： 獲取和保持 ? （二）利用其他注冊會計師的工作 ? 注冊會計師不能提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)，這時，需要向其他注冊會計師需求技術(shù)建議，但不能自動假定這些專家了解道德要求?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風險性，在出具審計報告后， ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。 ? 在審計過程中， A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在接受委托后， A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用 ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。這種貸款不包括（ ） ? A、事務(wù)所取得的大額貸款 ? B、銀行透支 ? C、汽車貸款 ? D、信用卡余額貸款 ? （ 114） ，不影響會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的是 ( ) ? 1200股股票 ? ? 汽車駕駛員 ? 用的 業(yè)務(wù)分析題： ? 2） 2022年 7月 ,ABC會計師事務(wù)所怕按照正常借款程序和條件 ,向 X銀行以抵押貨款方式借款 10000000元 ,用于購置辦公用房 。 ? （ 114） 的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有 ( ) ? 司的全部股份 ? ? ? ? 第二節(jié) 獨立性 ? 五、特定情況下對獨立性原則的運用 ? 單選： 在下列（ ）情況下，注冊會計師仍被視為具有獨立性。 【 解答 】 如果鑒證小組成員的 直系親屬 是鑒證客戶的董事、經(jīng)理或所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對象產(chǎn)生重大影響的員工，則只能將該注冊會計師調(diào)離該鑒證小組才能將獨立性降低到可接受水平； 如果鑒證小組成員的近緣親屬是鑒證客戶的董事、經(jīng)理或所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對象產(chǎn)生重大影響的員工，如果影響不大，則可以不予回避，如果影響重大則應(yīng)當采取相應(yīng)的措施，包括： ?（ 1）將該人員調(diào)離鑒證小組； （ 2）調(diào)離鑒證小組內(nèi)的職責，是該專業(yè)人員不處理其近緣親屬職責范圍內(nèi)的事項； （ 3）制定政策和程序，使職員能夠向會計師事務(wù)所內(nèi)更高一級員工反映有關(guān)他們獨立性和客觀性的問題。 （三）關(guān)聯(lián)關(guān)系 （四）外界壓力 在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而 受到解聘威脅 ； 受到 有關(guān)單位或個人 不恰當?shù)母深A ；
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