注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德(2)(編輯修改稿)
2025-02-14 02:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 成員的職責(zé) 防范措施 密切關(guān)系 —— （ 1）（ 2） 密切關(guān)系 —— （ 3） 甲某 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 重要交往 嚴(yán)重影響 沒(méi)有 防范措施 沒(méi)有 重要交往 不利影響存在與否 及其嚴(yán)重程度的判斷 ① 甲某在客戶(hù)中的職位； ②甲某在其工作中與項(xiàng)目組交往的程度； ③甲某離開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短； ④甲某以前在項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色 防范措施 ① 修改審計(jì)計(jì)劃； ②向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更 豐富的人員； ③由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè) 會(huì)計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組 成員已執(zhí)行的工作。 密切關(guān)系 —— （ 5） 防范措施： （ 1）將該人員輪換出審計(jì)項(xiàng)目組； （ 2）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員已執(zhí)行的工作； （ 3）定期對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量復(fù)核。 如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人（統(tǒng)稱(chēng)： 關(guān)鍵審計(jì)合伙人 ）的 任期時(shí)間不得超過(guò)五年 。在 任期結(jié)束后的兩年內(nèi) ，也不得再次成為該客戶(hù)的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵合伙人，也不得就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶(hù)提供咨詢(xún)。 （ 5）外在壓力 ①會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶(hù)解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅； ②審計(jì)客戶(hù)表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)； ③客戶(hù)威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所； ④會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍； ⑤由于客戶(hù)員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專(zhuān)長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力； ⑥會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶(hù)不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。 （ 1）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)法 》 、 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度 》 、《 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)和監(jiān)督暫行辦法 》 、 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 》 （ 2）在具體工作中采取的防范措施 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施 ? 具體業(yè)務(wù)層面的防范措施 三、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 1． 接 受 客 戶(hù) 關(guān) 系 識(shí)別 （ 1）關(guān)系與情形 ① 客戶(hù)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信 ②客戶(hù)是否涉足非法活動(dòng) (如洗錢(qián) ) ③ 客戶(hù)是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告 （ 2）對(duì)誠(chéng)信原則和良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響 評(píng)價(jià) 不利影響的嚴(yán)重程度 防范 (1)對(duì)客戶(hù)及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員進(jìn)行了解 (2)要求客戶(hù)對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾 四、專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托 2．承 接 業(yè) 務(wù) 識(shí)別 （ 1）關(guān)系與情形 僅向客戶(hù)提供能夠勝任的專(zhuān)業(yè)服務(wù) （ 2） 對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響 評(píng)價(jià) 不利影響的嚴(yán)重程度 防范 (1)了解客戶(hù)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況 (2)了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對(duì)象，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行工作的目的、性質(zhì)和范圍 (3)了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求 (4)分派足夠的具有勝任能力的員工 (5)必要時(shí)利用專(zhuān)家的工作 (6)就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間安排與客戶(hù)達(dá)成一致意見(jiàn) (7)遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù) 客 戶(hù) 變 更 識(shí)別 （ 1）關(guān)系與情形 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定應(yīng)否承擔(dān)該業(yè)務(wù) （變更委托的理由） （ 2） 對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響 評(píng)價(jià) 不利影響的嚴(yán)重程度 應(yīng)對(duì) (1)當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通 (2)要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況， (3)從其他渠道獲取必要的信息 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通前，應(yīng)當(dāng)征得客戶(hù)的同意。 五、利益沖突 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所 客戶(hù) 利益沖突 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所 客戶(hù) A 客戶(hù) B 利益 沖突 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 訴訟 債權(quán)債務(wù) 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所 客戶(hù) A 客戶(hù) B 利益 沖突 同業(yè) 競(jìng)爭(zhēng) ? 防范措施： 告知客戶(hù)，征得同意 同意 不同意 為多方服務(wù) 終止其中一方服務(wù) 防范措施 分派不同的項(xiàng)目組 實(shí)施保密程序 復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況 六、應(yīng)客戶(hù)要求提供第二次意見(jiàn) 如果第二次意見(jiàn)不是以前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ)，或依據(jù)的證據(jù)不充分，則可能對(duì) 專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 原則產(chǎn)生不利影響。 客戶(hù) 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所 A 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所 B 特定交易 或事項(xiàng) 1會(huì)計(jì)處理 2發(fā)表意見(jiàn) 3要求對(duì)特定 事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn) 4提供第 二次意見(jiàn) 防范措施： （ 1）征得客戶(hù)同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通； （ 2）在與客戶(hù)溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的局限性； （ 3）向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本。如果客戶(hù)不允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1