注冊會計師職業(yè)道德(2)-展示頁
2025-01-27 02:04本頁面
【正文】 損害職業(yè)形象的行為。范德公司很長時間以后才發(fā)現(xiàn)這一情況，并以會計師事務(wù)所沒有向他通報這一違反協(xié)議的情況為由，向法庭起訴。注冊會計師在金氏公司的審計中發(fā)現(xiàn)，銷售給范德公司的石油及天然氣的價格要比其他顧客高。范德公司與金氏公司簽訂的一項協(xié)議規(guī)定，全部財產(chǎn)將以金氏公司通常接受的價格出售給范德公司。 1970年年末，該公司開展多種經(jīng)營，大量投資于石油及天然氣財產(chǎn)。 注冊會計師在社會交往中應當遵循保密原則，警惕無意泄密的可能性。） 專業(yè)勝任能力強調(diào)的是 能力基礎(chǔ) 應有的關(guān)注強調(diào)的是執(zhí)業(yè)時的 審慎心態(tài) 這兩者合在一起，就可以保證注冊會計師以一種合乎職業(yè)要求的方式執(zhí)業(yè)，并最大限度的保護公眾與自己的利益。（ 為防止意外事件發(fā)生而表現(xiàn)出的應有的關(guān)注水平。 注冊會計師應當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐、獲取和保持專業(yè)勝任能力。 公正是 目標 ，就是要做到適得其所，恰如其分。 獨立性是一種立場上的 保障 ，是達到公正性目標的必要條件必要條件而非充分條件。 （ 1）含有嚴重虛假或誤導性的陳述； （ 2）含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息； （ 3）存在遺漏或含糊其辭的信息。 二、職業(yè)道德守則的作用 ?為職業(yè)提供了有用的行為指南 ?保證與提高服務(wù)質(zhì)量 ?加強注冊會計師對外界壓力的抵抗力 ?昭示注冊會計師應達到的道德水平 ?明確注冊會計師的職業(yè)責任 第二節(jié) 職業(yè)道德基本原則 一、誠信、獨立、客觀與公正 二、專業(yè)勝任能力與應有的關(guān)注 三、保密 四、良好的職業(yè)行為 一、誠信、獨立、客觀與公正 （一）誠信 1．誠信原則的要求 蘊含于注冊會計師內(nèi)心深處的根本 信念 ，受個人價值觀引導，客觀、公正的堅實基礎(chǔ)。第四章 注冊會計師職業(yè)道德 第一節(jié) 職業(yè)道德概述 一、注冊會計師職業(yè)道德 二、職業(yè)道德守則的作用 一、 注冊會計師 職業(yè)道德 1992年， CICPA發(fā)布了 《 注冊會計師職業(yè)道德 守則 》 1996年， CICPA發(fā)布了 《 注冊會計師職業(yè)道德 基本準則 》 2022年 6月 25日， CICPA發(fā)布了 《 注冊會計師職業(yè)道德 規(guī)范指導意見 》 ，作為行業(yè)的自律規(guī)則。 2022年 10月，財政部發(fā)布了 《 中國注冊會計師職業(yè)道德 守則 》 ，于 2022年 7月 1日起施行。 2．發(fā)生牽連含義 發(fā)生牽連是指注冊會計師針對有關(guān)信息出具業(yè)務(wù)報告或同意將其姓名與有關(guān)信息聯(lián)系在一起。 （二）獨立 鑒證業(yè)務(wù)的靈魂 獨立性包括實質(zhì)上的獨立性（內(nèi)心狀態(tài)）和形式上的獨立性（外在表現(xiàn)）。 我鑒證 我獨立 （三）客觀與公正 客觀是一種沒有偏見、不偏不倚、實事求是、一碗水端平的 心態(tài) 。 二、專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注 專業(yè)勝任能力是所有職業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)。（專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)經(jīng)驗） 注冊會計師應當保持應有的關(guān)注，遵守執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務(wù)。暗示了 應無過失 。 不得有下列行為： （ 1）不得未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息； （ 2）不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。 注冊會計師可以披露涉密信息的情形 三、保密 案例： 1982年范德有限公司 ? 范德公司是一家合股投資公司。根據(jù)與金氏資源公司簽訂的協(xié)議，已付款 9000萬元美元用于購買 400多項自然資源財產(chǎn)。而上述兩家公司均由安達信審計，且關(guān)鍵的審計人員也相同。但會計師事務(wù)所卻未向范德公司通報這一情況。法庭判決范德公司勝訴，責令會計師事務(wù)所向范德公司賠償 8000萬美元損失。 對客戶的責任 :如按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù) 對同行的責任 ：如禁止會計師事務(wù)所搞地區(qū)封鎖和行業(yè)壟斷、配合同行工作、不詆毀同行、不損害同行利益、不得同時在兩家會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè) 其他責任 ：如不能以個人名義承擔業(yè)務(wù)、不得對能力進行廣告宣傳、不能采用不正當方式招攬業(yè)務(wù)，不得與其他機構(gòu)進行收益分成式的業(yè)務(wù)合作 四、良好的職業(yè)行為 第三節(jié) 職業(yè)道德概念框架及其運用 一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 二、對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的具體情形 三、應對不利影響的防范措施 四、威脅職業(yè)道德基本原則的其他情形 職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導注冊會計師 識別 對職業(yè)道德基本原則的不利影響， 評價 其嚴重程度，必要時采取 防范 措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 自身利益 —— （ 1） 經(jīng)濟利益 是指因持有某一實體的股權(quán)、債權(quán)和其他證券以及其他債務(wù)性的工具而擁有的利益。 會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶 中擁有直接經(jīng)濟利益或 重大間接經(jīng)濟利益 —— 嚴重威脅，沒有防范措施將其降低至可接受水平。 自身利益 —— （ 2） 自身利益 —— （ 3） 商業(yè)關(guān)系： （ 1）在與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益； （ 2）按照協(xié)議，將會計師事務(wù)所
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