注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系講解-文庫(kù)吧
2025-04-03 08:08 本頁(yè)面
【正文】 性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)的具體規(guī)范。 法定要求 只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告，就要遵照?qǐng)?zhí)行第三層次 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南（相當(dāng)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的具體準(zhǔn)則的指南） 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)第一、二層次準(zhǔn)則制定的，是對(duì)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告的解釋和補(bǔ)充說(shuō)明，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供可操作的指導(dǎo)性意見(jiàn)?！ 》欠ǘㄒ蟆 ?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告的具體指導(dǎo)，不具有強(qiáng)制性，可參照?qǐng)?zhí)行?！ 》N類(lèi)對(duì)象程序性質(zhì)和范圍保證程度報(bào)告的保證報(bào)告分發(fā)審計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表 足夠的審計(jì)程序，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平最高積極保證普遍審核 會(huì)計(jì)報(bào)表以外的其他信息：盈利預(yù)測(cè)審核，內(nèi)部控制審核?！ ∽銐虻膶徲?jì)程序，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平較高積極或部分消極保證普遍審閱 中期財(cái)務(wù)信息 查閱、分析性程序中等消極保證普遍/限制商定程序 與客戶(hù)商定 與客戶(hù)商定與客戶(hù)商定不提供保證限制 第二節(jié) 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 一、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的定義與作用 ?。ㄒ唬徲?jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的定義 《審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是指為了確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱(chēng)。 該概念中包含了質(zhì)量控制的根本目的：保證審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求?！ 疽c(diǎn)】質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對(duì)事務(wù)所來(lái)控制，保證審計(jì)準(zhǔn)則的落實(shí)的。 【例題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，以使各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作遵照審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則進(jìn)行。（ ?。?（1997年試題） 【答案】 ?。ǘ┳饔茫骸 ?．保證每一注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求； 2．質(zhì)量控制是事務(wù)所內(nèi)部控制的重要組成部分； 3．質(zhì)量控制關(guān)系到事務(wù)所的生存與發(fā)展?！ 《⒅袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則 （重點(diǎn)掌握，熟悉具體程序的內(nèi)涵） 質(zhì)量控制準(zhǔn)則的類(lèi)別內(nèi)容控制政策與程序 事務(wù)所全面質(zhì)量控制（事務(wù)所日常管理時(shí)的質(zhì)量控制要求） 為了保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所全體從業(yè)人員在審計(jì)工作中執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和工作規(guī)范而制定的政策和程序1．職業(yè)道德原則；2．專(zhuān)業(yè)勝任能力；3．工作委派；4．督導(dǎo)；5．咨詢(xún)；6．業(yè)務(wù)承接；7．監(jiān)控 審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制（執(zhí)行具體審計(jì)工作時(shí)的質(zhì)量控制要求） 在執(zhí)行各個(gè)委托項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)，負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程序。1．指導(dǎo)2．監(jiān)督3．復(fù)核 【注意】要注意督導(dǎo)和指導(dǎo)、監(jiān)控與監(jiān)督在這里有其特定的含義，不能混淆。 【例題】下面的控制程序中，屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方面程序的有（ ） A．督導(dǎo) B．指導(dǎo) C．監(jiān)控 D．監(jiān)督 【答案】BD 三、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系 關(guān)系獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則聯(lián) 系體系關(guān)聯(lián) 兩者都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是質(zhì)量控制準(zhǔn)則的前提，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的保證。（質(zhì)量控制準(zhǔn)則是落實(shí)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的）目的相同 兩者的目的都是為了提高審計(jì)工作質(zhì)量，增加已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。（判斷質(zhì)量靠獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，控制質(zhì)量靠審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則）區(qū) 別性質(zhì)不同 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的完成而制定的。 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，則是每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的。內(nèi)容不同 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了與審計(jì)工作相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力和審計(jì)過(guò)程及報(bào)告質(zhì)量的要求?！ 徲?jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括了各項(xiàng)質(zhì)量控制工作應(yīng)達(dá)到的要求?！ 纠}】為規(guī)范對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的，每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，稱(chēng)為（）。（1997年試題） A．獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B．審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則 D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則 【答案】B 第三節(jié) 職業(yè)道德準(zhǔn)則 一、《職業(yè)道德準(zhǔn)則》的基本內(nèi)容 構(gòu)成內(nèi) 容原則獨(dú)立、客觀、公正專(zhuān)業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)
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