注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)(2)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 醒過(guò)來(lái)，對(duì)一些公司的懷疑逐漸擴(kuò)展到南海公司身上。 ? 一朝夢(mèng)醒，“南海公司”倒閉的消息傳來(lái)，猶如晴天霹靂，驚呆了正陶醉在黃金美夢(mèng)中的債權(quán)人和投資者。查爾斯 在該份報(bào)告中，查爾斯指出了公司存在舞弊行為、會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)等問(wèn)題?？ㄋ鬼f爾的爵士，被關(guān)進(jìn)了著名的倫敦塔監(jiān)獄。至此符合現(xiàn)代意義的股份公司基本確立。斯奈爾 是世界上第一位民間審計(jì)人員，他所撰寫的查賬報(bào)告，是世界上第一份民間審計(jì)報(bào)告。 CPA審計(jì)的發(fā)展 ? 20世紀(jì)初，美國(guó)，幫助貸款人及其他債權(quán)人了解企業(yè)信用的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)。 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 發(fā)展檢 查 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 數(shù)據(jù) ， 判 斷 企 業(yè) 信 用 狀況詳細(xì)審計(jì)過(guò)渡到抽樣審計(jì)41933 年 《 證 券 法 》 ， 上 市 企業(yè) 的 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 必 須 接 受 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)保 護(hù) 投 資 者 為 目 的 的利潤(rùn)表 審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)5二 戰(zhàn) 后 到 現(xiàn) 在 ， 跨 國(guó) 公 司 ，國(guó) 際 資 本 ， 國(guó) 際 會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù)所發(fā)展對(duì) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 發(fā) 表 審 計(jì)意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中國(guó) CPA審計(jì)的起源與發(fā)展 ? 1918年，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī) —— 《會(huì)計(jì)師暫行章程》，并于同年批準(zhǔn)謝霖先生為我國(guó)的第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其所創(chuàng)辦的中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所 —— “正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所”也獲批準(zhǔn)成立。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度恢復(fù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)對(duì)象主要是三資企業(yè)。 根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 1973年的定義 收集、評(píng)價(jià)審計(jì) 證據(jù) 判斷相符 程度 既定標(biāo)準(zhǔn) 管理層認(rèn)定 目標(biāo) 其他溝通方式 審計(jì)報(bào)告 “審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程 ”圖 審計(jì)定義諸要素 ? who 審計(jì)主體，獨(dú)立的審計(jì)人員 ? what 審計(jì)對(duì)象，有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與事項(xiàng)的認(rèn)定 ? CPA判斷認(rèn)定的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”，會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個(gè)既定的標(biāo)準(zhǔn) ? 審計(jì)目標(biāo)，認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度 ? 審計(jì)報(bào)告，將結(jié)果傳達(dá)給使用者 既定標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)意見(jiàn)作用 ? 通過(guò)提高財(cái)務(wù)信息的可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)來(lái)體現(xiàn)的。 它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系 。 制度基礎(chǔ)審計(jì) Systembased Audit Approach ? 十九世紀(jì)將結(jié)束時(shí)，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，交易內(nèi)容復(fù)雜 ? 目的：鑒證報(bào)表的合法性、公允性； 判斷財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)和公允。 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的漏洞、管理層的失職、內(nèi)部控制的缺乏以及外部審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致管理層欺詐丑聞的根本原因。 薩班斯－奧克斯利法案概述 SarbanesOxley Act of 2022 (SOX) 薩班斯法案的主要內(nèi)容 成立獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì) , 監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)職業(yè)。要求公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)書面承諾對(duì)呈報(bào)給證券交易委員會(huì)SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告完全符合證券交易法。 責(zé)成美國(guó)審計(jì)總署就會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)受限的因素等方面加強(qiáng)調(diào)查研究并分別向參議院銀行委員會(huì)和眾議院金融服務(wù)委員會(huì)報(bào)告。 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須對(duì)公司管理層評(píng)估過(guò)程以及內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)的檢查并出具正式意見(jiàn)。 最昂貴的規(guī)則？ 思考題 ? 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí) , 為什么要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果 ? ? 2． 什么是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 審計(jì)？其核心思想是什么？
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