注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任(1)-資料下載頁
2025-01-08 17:50本頁面
【正文】 業(yè)準則的要求，即為重大過失。如未發(fā)現(xiàn)審查樣本明顯涂改的錯漏等。 第四節(jié) 注冊會計師法律責任 ?（三）注冊會計師法律責任的種類 行政責任（因違約、過失） 民事責任（因違約、過失、欺詐） 刑事責任（因欺詐） 注冊會計師 警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書 —— 五年以下有期徒刑或者拘役 會計師事務(wù)所 警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消 賠償受害人 損失 —— 第四節(jié) 注冊會計師法律責任 ?二、中國注冊會計師法律責任 ?（一） 發(fā)展進程 ? 無責階段 法律責任的爆發(fā)階段 縱深發(fā)展階段 第四節(jié) 注冊會計師法律責任 ?三、注冊會計師法律責任的防范 ?注冊會計師避免法律訴訟的具體措施： ?（一）完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī) ?（二）嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求 ?（三）建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 ?（四）審慎選擇被審計單位 ?（五）深入了解被審計單位的業(yè)務(wù) ?（六）提取風險基金或購買責任保險 ?（七）聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師 歷年試題 ?一、單選題 ? （ ） ? ? ? （ ） ? ? 歷年試題 ? 鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括（ ） ? A、事務(wù)所取得的大額貸款 B、銀行透支 ? C、汽車貸款 D、信用卡余額貸款 ? 在確定收費時，會計師事務(wù)所不應(yīng)當考慮的因素是（ ） ? A、專業(yè)服務(wù)所需的知識和前提 ? B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗 ? C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間 ? D、鑒證的結(jié)果 ? 客戶更換會計師事務(wù)所的時候，后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進行溝通的是（ ） ? A、接受委托前的溝通 B、接受委托時的溝通 ? C、接受委托后的溝通 D、出具報告時的溝通 ? 下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點的是（ ） ? A、審計對象是歷史財務(wù)信息 B、得出的結(jié)論是合理保證 ? C、業(yè)務(wù)報告不向第三方提交 D、得出的結(jié)論是有限保證 ? 下列不是注冊會計師法律責任的是（ ） ? A、違約 B、過失 ? C、欺詐 D、經(jīng)營失敗 歷年試題 ?二、多選題 ? 26．注冊會計師對客戶所負有的責任包括（ ） ? A．對客戶無償提供管理咨詢服務(wù) ? B．確?？蛻糌攧?wù)安全，并實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標 ? C．按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責任，按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù) ? D．對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益 ? E．除有關(guān)法律允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù) 歷年試題 ? （ ） ? ? ? 歷年試題 ? 接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（ ） ? 處置 ? 處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大 ? ，保證該經(jīng)濟利益對獨立性不會產(chǎn)生影響 ? ? 歷年試題 ? 2下列可能威脅獨立性情形的有（ ） ? A、收費主要來源于某一鑒證客戶 ? B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費以外的經(jīng)濟利益 ? C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄 ? D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員 ? E、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍 ?2注冊會計師可以披露客戶有關(guān)信息的有（ ） ?A、取得客戶的授權(quán) ?B、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù) ?C、接受同業(yè)復(fù)核 ?D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查 ?E、取得其他客戶的要求 歷年試題 ?三、名詞解釋（本大題共 2小題，每小題 2分，共 4分） ? 歷年試題 ? 五、論述題（本大題共 1小題，共 10分） ? 3 ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司 2022年度財務(wù)報表進行審計，并委派 A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后， A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用 ERP軟件，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。 A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中， A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧， A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風險性，在出具審計報告后， ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。 ? 要求： ? 指出 ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。
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