注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任(1)-資料下載頁(yè)
2025-01-08 17:50本頁(yè)面
【正文】 業(yè)準(zhǔn)則的要求，即為重大過(guò)失。如未發(fā)現(xiàn)審查樣本明顯涂改的錯(cuò)漏等。 第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 ?（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類 行政責(zé)任（因違約、過(guò)失） 民事責(zé)任（因違約、過(guò)失、欺詐） 刑事責(zé)任（因欺詐） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書 —— 五年以下有期徒刑或者拘役 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消 賠償受害人 損失 —— 第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 ?二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 ?（一） 發(fā)展進(jìn)程 ? 無(wú)責(zé)階段 法律責(zé)任的爆發(fā)階段 縱深發(fā)展階段 第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 ?三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的防范 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施： ?（一）完善我國(guó)目前現(xiàn)有的法律法規(guī) ?（二）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 ?（三）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 ?（四）審慎選擇被審計(jì)單位 ?（五）深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù) ?（六）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn) ?（七）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師 歷年試題 ?一、單選題 ? （ ） ? ? ? （ ） ? ? 歷年試題 ? 鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括（ ） ? A、事務(wù)所取得的大額貸款 B、銀行透支 ? C、汽車貸款 D、信用卡余額貸款 ? 在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（ ） ? A、專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和前提 ? B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn) ? C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間 ? D、鑒證的結(jié)果 ? 客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的是（ ） ? A、接受委托前的溝通 B、接受委托時(shí)的溝通 ? C、接受委托后的溝通 D、出具報(bào)告時(shí)的溝通 ? 下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是（ ） ? A、審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息 B、得出的結(jié)論是合理保證 ? C、業(yè)務(wù)報(bào)告不向第三方提交 D、得出的結(jié)論是有限保證 ? 下列不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的是（ ） ? A、違約 B、過(guò)失 ? C、欺詐 D、經(jīng)營(yíng)失敗 歷年試題 ?二、多選題 ? 26．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所負(fù)有的責(zé)任包括（ ） ? A．對(duì)客戶無(wú)償提供管理咨詢服務(wù) ? B．確保客戶財(cái)務(wù)安全，并實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ? C．按照業(yè)務(wù)約定履行對(duì)客戶的責(zé)任，按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù) ? D．對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益 ? E．除有關(guān)法律允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù) 歷年試題 ? （ ） ? ? ? 歷年試題 ? 接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，下列選項(xiàng)中，屬于有效防范措施的有（ ） ? 處置 ? 處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大 ? ，保證該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生影響 ? ? 歷年試題 ? 2下列可能威脅獨(dú)立性情形的有（ ） ? A、收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶 ? B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益 ? C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄 ? D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員 ? E、受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 ?2注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶有關(guān)信息的有（ ） ?A、取得客戶的授權(quán) ?B、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù) ?C、接受同業(yè)復(fù)核 ?D、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查 ?E、取得其他客戶的要求 歷年試題 ?三、名詞解釋（本大題共 2小題，每小題 2分，共 4分） ? 歷年試題 ? 五、論述題（本大題共 1小題，共 10分） ? 3 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用 ERP軟件，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問(wèn)題上存在分歧， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒(méi)有得到回復(fù)。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 ? 要求： ? 指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并說(shuō)明理由。
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