注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則考題-資料下載頁
2025-03-26 02:19本頁面
【正文】 30. 【答案】D【解析】A ,B在審計(jì)時(shí)，要憑證據(jù)說話，我們不假定被審計(jì)單位是否誠(chéng)信。C 對(duì)于矛盾的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須做進(jìn)一步程序，掌握真實(shí)的情況。二、多項(xiàng)選擇題1． 【答案】ABC【解析】D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出異常情況時(shí)應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，不是簡(jiǎn)單的馬上提請(qǐng)客戶調(diào)整。2．【答案】BCD【解析】A會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序所有與執(zhí)業(yè)有關(guān)的人員按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，都應(yīng)該遵循。B如果項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧得不到解決都不能出具報(bào)告。C項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不能減輕負(fù)責(zé)人的責(zé)任，更不能替代其責(zé)任。D參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目復(fù)核的人員不應(yīng)當(dāng)再承擔(dān)該業(yè)務(wù)的檢查工作。3． 【答案】ABCD【解析】鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。4． 【答案】BC【解析】A屬于鑒證對(duì)象，而非鑒證對(duì)象信息；如果該鑒證業(yè)務(wù)為直接報(bào)告業(yè)務(wù)，B作為鑒證對(duì)象信息是適當(dāng)?shù)模蝗绻撹b證業(yè)務(wù)為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，C作為鑒證對(duì)象信息是適當(dāng)?shù)模籇將業(yè)務(wù)人員作為鑒證對(duì)象信息超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。5． 【答案】AC【解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不一定必須擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，可以另行指定人員擔(dān)任；對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)最終責(zé)任的是事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師。6． 【答案】AC【解析】A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)應(yīng)當(dāng)保持警覺，應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。B：盡管審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但是如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。C：我們要憑證據(jù)說話，并不要求假設(shè)其是不誠(chéng)信的。D：表述完全正確。7． 【答案】ABD【解析】書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。.8． 【答案】ABD【解析】按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目負(fù)債人。9． 【答案】BC【解析】指導(dǎo)的最終目的只有一個(gè)：使所有人員了解自己所承擔(dān)工作的目標(biāo)。B、C均符合這一目的(A和D更接近“監(jiān)督”的內(nèi)容)。10． 【答案】BD【解析】實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間是出具報(bào)告之前，情形A是不可能的；這種復(fù)核不一定包括遵循職業(yè)道德的情況(因?yàn)轭}中所述的業(yè)務(wù)可以不是鑒證業(yè)務(wù))，因此不選C；B、D均為質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。11． 【答案】ABCD【解析】除命題的四個(gè)選項(xiàng)外，決定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的另一考慮因素是法律、法規(guī)的要求。12． 【答案】BCD【解析】A屬于專業(yè)的范圍，而整個(gè)質(zhì)量控制均屬于管理的范圍。13． 【答案】AD【解析】鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證，合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。14． 【答案】AC【解析】在選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；在選項(xiàng)D中，使用的標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng)且應(yīng)能使預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)。15． 【答案】BD【解析】選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的限制，才通常不是合理的理由。16． 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C中業(yè)務(wù)范圍的限制不可能通過職業(yè)懷疑態(tài)度避免。17． 【答案】ACD【解析】在選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出異常情況時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步的調(diào)查而不是以出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告取代。18． 【答案】CD【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的有兩個(gè)：一個(gè)是確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；另一個(gè)是確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。19． 【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度方面的政策和程序。20． 【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A不是復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的是被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng)B、C、D是復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的。21． 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D符合要求的要進(jìn)行復(fù)核。22． 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C的同業(yè)互查和輿論宣傳不是提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，對(duì)行業(yè)監(jiān)管有一定的強(qiáng)化作用。23． 【答案】AB【解析】三方關(guān)系包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者，沒有委托方。 責(zé)任方不能是唯一的預(yù)期使用者，否則只有兩方關(guān)系了。24． 【答案】AB【解析】標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，不符和承接鑒證業(yè)務(wù)條件，當(dāng)然要拒絕；即使承接了業(yè)務(wù)，也不能繼續(xù)審，應(yīng)該采取措施看能不能找到合適標(biāo)準(zhǔn)，否則應(yīng)該解除業(yè)務(wù)。25． 【答案】ABCD【解析】以上都是標(biāo)準(zhǔn)的獲取方式26． 【答案】ABD【解析】客觀性不是審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備的特征。27． 【答案】ABCD【解析】以上都是鑒證對(duì)象的特征。28． 【答案】ABC【解析】與鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系。29． 【答案】ABCD【解析】按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，“業(yè)務(wù)執(zhí)行”是編制和實(shí)施業(yè)務(wù)計(jì)劃、形成和報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱。30． 【答案】AD【解析】A標(biāo)準(zhǔn)不一定時(shí)國(guó)家頒布的，只要適用和適當(dāng)就行。B概念性的東西。C審計(jì)價(jià)值所在。D如果鑒證對(duì)象適當(dāng)、鑒證標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，可能會(huì)存在合理的差異，但不應(yīng)存在很大的差異。三、簡(jiǎn)答題1． 【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列五個(gè)環(huán)節(jié)來收集證據(jù)：（1）了解鑒證對(duì)象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項(xiàng)，在適用的情況下包括了解內(nèi)部控制；（2）在了解鑒證對(duì)象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，評(píng)估鑒證對(duì)象信息可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，包括制定總體應(yīng)對(duì)措施以及確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（4）針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步程序，包括實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以及在必要時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行的有效性；（5）評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。2．【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)只能合理保證或者有限保證，不能絕對(duì)保證。其原因簡(jiǎn)言之是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來說是由于：（1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；（4）在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷；（5）在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性。3． 【答案】（1）職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。（2）職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低以下風(fēng)險(xiǎn)：①忽略了可疑的情況；②在決定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)使用了不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)；③對(duì)證據(jù)進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。四、綜合題【答案】 (1)分類序號(hào)業(yè)務(wù)類型請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)位置打“√”(1)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)√直接報(bào)告業(yè)務(wù)(2)歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)√(2)該鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方為長(zhǎng)江公司管理層．長(zhǎng)江公司管理層的責(zé)任：對(duì)黃河公司IT系統(tǒng)運(yùn)行的有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)；黃河公司管理層的責(zé)任：對(duì)黃河公司IT系統(tǒng)運(yùn)行的有效性負(fù)責(zé)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華的責(zé)任：對(duì)長(zhǎng)江公司編制的關(guān)于黃河公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表鑒證意見。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性：相關(guān)性：相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策；完整性：完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)；可靠性：可靠的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量；中立性：中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無偏向的結(jié)論；可理解性：可理解的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。(4)如果因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)視其影響的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告；如果因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)的不適當(dāng)造成工作范圍受到限制，應(yīng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。20 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