中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范的基本準(zhǔn)則1-資料下載頁
2025-04-12 05:12本頁面
【正文】 增減變動(dòng)情況。對(duì)增加注冊(cè)資本的，應(yīng)當(dāng)說明被審驗(yàn)單位實(shí)際收到各出資者繳納的 新增注冊(cè)資本的出資金額、出資方式、出資比例、出資日期、出資幣種。對(duì)以貨幣方式增資的，還應(yīng)說明 貨幣存入的開戶銀行和存款賬戶的賬號(hào)；對(duì)以非貨幣方式增資的，還應(yīng)具體說明其方式和內(nèi)容，并說明資 產(chǎn)評(píng)估結(jié)果和確認(rèn)情況等；被審驗(yàn)單位以資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的，應(yīng)當(dāng)具體說明轉(zhuǎn)增的方 式、用以轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的項(xiàng)目和金額以及轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本后各出資者增加的出資額等。對(duì)減少注冊(cè)資本的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具體說明減資方式、減資者、減資金額、減資日期和減少注冊(cè)資 本后被審驗(yàn)單位的出資者、出資金額、出資比例和減資后的凈資產(chǎn)和實(shí)收資本（股本）金額以及被審驗(yàn)單 位債務(wù)清償或債務(wù)擔(dān)保情況等。 簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，另加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，標(biāo) 明會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。 報(bào)告日期。驗(yàn)資報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤審驗(yàn)工作的日期。驗(yàn)資報(bào)告日期不應(yīng)早于被審 驗(yàn)單位確認(rèn)和簽署注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本變更情況明細(xì)表的日期。 提供給企業(yè)登記機(jī)關(guān)的驗(yàn)資報(bào)告還應(yīng)當(dāng)附國(guó)家規(guī)定的有關(guān)資料。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)過程中，遇有下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定:（1）被審驗(yàn)單位或其出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料；（2）被審驗(yàn)單位或其出資者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不予合作，甚至阻撓審驗(yàn)；（3）被審驗(yàn)單位或其出資者堅(jiān)持要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)證明；（4）出資者投入的實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等資產(chǎn)的價(jià)值難以確定；（5）被審驗(yàn)單位及其出資者不按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、價(jià)值鑒定、辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；（6）被審驗(yàn)單位減少注冊(cè)資本或合并、分立時(shí)，不按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保；（7）擬設(shè)立企業(yè)及其出資者拒絕簽署辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函；（8）前期出資的實(shí)物、無形資產(chǎn)未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 驗(yàn)資報(bào)告參考格式 設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告參考格式（1）擬設(shè)立公司驗(yàn)資報(bào)告（參考格式51）（2）外商投資企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告（參考格式52） 變更驗(yàn)資報(bào)告參考格式（1）有限責(zé)任公司增資驗(yàn)資報(bào)告（參考格式53）（2）股份有限公司以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本驗(yàn)資報(bào)告（參考格式54）（3）有限責(zé)任公司減資驗(yàn)資報(bào)告（參考格式55）6．驗(yàn)資工作底稿 驗(yàn)資工作底稿的分類驗(yàn)資工作底稿一般分為綜合類、業(yè)務(wù)類和備查類3種。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào) 審計(jì)工作底稿》的要求，編制、管理驗(yàn)資工作底稿。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)實(shí)際需要對(duì)本指南列示的各種驗(yàn)資 工作底稿及有關(guān)范式予以取舍、增減，但不應(yīng)省略形成審驗(yàn)意見的記錄和證據(jù)。 綜合類驗(yàn)資工作底稿的基本內(nèi)容與格式（1）被審驗(yàn)單位基本情況表（參考格式222和23）（2）驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書（參考格式24和25）（3）總體驗(yàn)資計(jì)劃（參考格式26）（4）驗(yàn)資報(bào)告（5）其他綜合類驗(yàn)資工作底稿 業(yè)務(wù)類驗(yàn)資工作底稿的基本內(nèi)容 設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)類工作底稿的基本內(nèi)容 有限責(zé)任公司和股份有限公司設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)類工作底稿（1）貨幣出資審驗(yàn)程序表（2）貨幣出資清單（3）銀行出具的收款憑證、對(duì)賬單（或具有同等證明效力的文件）及銀行函證回函（4）實(shí)物（包括固定資產(chǎn)、存貨等）出資審驗(yàn)程序表（5）實(shí)物出資清單（6）實(shí)物資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及對(duì)評(píng)估報(bào)告確認(rèn)的有關(guān)資料（7）無形資產(chǎn)出資審驗(yàn)程序表（8）無形資產(chǎn)出資清單（9）無形資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告及對(duì)評(píng)估報(bào)告確認(rèn)的有關(guān)資料（10）凈資產(chǎn)出資審驗(yàn)程序表（11）與凈資產(chǎn)出資有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債清單（12）出資者及被審驗(yàn)單位簽署的實(shí)物、無形資產(chǎn)及與凈資產(chǎn)出資有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債交接清單（13）被審驗(yàn)單位及其出資者簽署的在規(guī)定期限內(nèi)辦妥有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函（14）出資者對(duì)出資資產(chǎn)的權(quán)屬說明及未設(shè)定擔(dān)保等事項(xiàng)的書面聲明（15）其他業(yè)務(wù)類驗(yàn)資工作底稿 外商投資企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)類工作底稿，還應(yīng)當(dāng)增加下列基本內(nèi) 容：（1）出資者與被審驗(yàn)單位辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的有關(guān)資料及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審驗(yàn)記錄；（2）被審驗(yàn)單位對(duì)貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)出資的會(huì)計(jì)處理資料及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審驗(yàn)記錄。 對(duì)非首期出資，還應(yīng)當(dāng)增加下列基本內(nèi)容：（1）對(duì)被審驗(yàn)單位與其關(guān)聯(lián)方往來款項(xiàng)審驗(yàn)的工作底稿；（2）前期的驗(yàn)資報(bào)告；（3）出資者與被審驗(yàn)單位對(duì)前期的非貨幣出資辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的有關(guān)資料及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審驗(yàn)記 錄。 貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)等出資的原始單證或其復(fù)印件及審驗(yàn)記錄應(yīng)附于上述相應(yīng)審驗(yàn)工作底稿之 后。 變更驗(yàn)資業(yè)務(wù)類工作底稿的基本內(nèi)容 以貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等出資增加注冊(cè)資本的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按 照設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)類工作底稿的要求執(zhí)行。 以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、出資者的債權(quán)等轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本以及因合并增加注冊(cè)資本 的，或因合并、分立、注銷股份等減少注冊(cè)資本的，可選用會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)類工作底稿和設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù) 類工作底稿。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)編制變更驗(yàn)資審驗(yàn)程序表（參考格式28）。 備查類驗(yàn)資工作底稿的基本內(nèi)容 設(shè)立驗(yàn)資備查類工作底稿的基本內(nèi)容（1）被審驗(yàn)單位的設(shè)立申請(qǐng)報(bào)告以及審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件（2）被審驗(yàn)單位出資者簽署的協(xié)議、合同、章程（3）出資者的營(yíng)業(yè)執(zhí)照或自然人身份證明（4）全體出資者指定代表或委托代理人的證明和委托文件、代表或代理人的身份證明（5）企業(yè)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》（6）企業(yè)登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的準(zhǔn)予開業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（7）董事會(huì)、股東會(huì)、股東大會(huì)的決議和會(huì)議紀(jì)要（8）新設(shè)合并的公告及債務(wù)清償報(bào)告或債務(wù)擔(dān)保證明（9）被審驗(yàn)單位確認(rèn)的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表（10）其他備查資料 變更驗(yàn)資備查類工作底稿的基本內(nèi)容（1）被審驗(yàn)單位法定代表人簽署的變更登記申請(qǐng)書（2）合并或分立有關(guān)的公告、債務(wù)清償報(bào)告或債務(wù)擔(dān)保證明（3）與減資有關(guān)的公告、債務(wù)清償報(bào)告或債務(wù)擔(dān)保證明（4）注冊(cè)資本增加或減少前最近一期的會(huì)計(jì)報(bào)表（5）董事會(huì)、股東會(huì)、股東大會(huì)增加或減少注冊(cè)資本的決議（6）外商投資企業(yè)注冊(cè)資本變更后的批準(zhǔn)證書（7）注冊(cè)資本變更前的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（8）經(jīng)批準(zhǔn)的注冊(cè)資本增加或減少前后的協(xié)議、合同、章程（9）政府有關(guān)部門對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本變更等事宜的批準(zhǔn)文件（10）委托承銷協(xié)議、承銷報(bào)告、募股清單、證券登記機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明（11）招股說明書、配股說明書（12）被審驗(yàn)單位簽署的注冊(cè)資本變更情況明細(xì)表（13）其他備查資料 驗(yàn)資工作底稿的保管、保密及調(diào)閱驗(yàn)資工作底稿的保管、保密及調(diào)閱，按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)審計(jì)工作底稿》的有關(guān)規(guī)定執(zhí) 行。7．附 則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行其他單位驗(yàn)資業(yè)務(wù)，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，可參照本指南辦理。 本指南自2001年7月1日起施行20 / 20
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