【導(dǎo)讀】的八種視同銷售中的情形，參見教材24頁。消費品，應(yīng)當(dāng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。該公司月初儲金余額為7000萬元，月末儲金余。該公司當(dāng)月還取得追償款10萬元。當(dāng)月該保險機構(gòu)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。算的月利率計算。還開采了鋁土原礦6800噸，對外銷售4500噸。月份應(yīng)納的資源稅為（）。對伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定，對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，教材沒有相關(guān)的政策陳述，但在教材164頁的例題中。收入400萬元，繳納相關(guān)稅費共計25萬元。00萬元，該辦公室經(jīng)評估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的。房產(chǎn)對外投資，不承擔(dān)風(fēng)險，期限3年，當(dāng)年取得固定分紅50萬。輛載重凈噸位為，通用40座大客車4輛。該地規(guī)定車船使用。0元，30座以下每輛150元。為壞賬損失處理。對已經(jīng)發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費，凡拖欠時間1年以上仍未收回的，酬50000元，個人所得稅由演藝公司代付。在不考慮其他稅費的情。；參見教材369頁的表16-8和例5。

　　

【正文】 中國最大的管理資源中心 第 34 頁 共 41 頁 （ 2）計算該酒廠本月銷項稅額； （ 3）計算該酒廠本月應(yīng)納增值稅； （ 4）計算該酒廠本月銷售糧食白酒應(yīng)納的消費稅； （ 5）計算甲企業(yè)加工薯類白酒應(yīng)代扣代繳的消費稅； （ 6）計算該酒廠本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)交納的消費稅； （ 7）計算該酒廠本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 【 正確答案 】 （ 1）酒廠當(dāng)期可抵扣進(jìn) 項稅額 =40000013%+520xx+20xx07%+6800+3400 5800013%/ （ 113%） 3000013%=103033.33（元） （ 2）酒廠當(dāng)期銷項稅額 =78000017%+5850017%247。 （ 1+17%） +21060017%247。 （ 1+17%） +60000(1+10%)247。(1 25%)17%+6435017%247。 （ 1+17%） =196010（元） （ 3）酒廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =＝ （元） （ 4）酒廠銷售糧食白酒應(yīng)納消費稅 =78000025%+5850025%247。 （ 1+17%） +50000 ＋ 21060025%247。 （ 1+17%） +20xx0+60000(1+10%)247。(1 25%)25%+10000 =232500+55000+27000=314500（元） (5)甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳薯類白酒消費稅 =(20xx0+30000)247。 （ 115%） 15%+20xx= （元） (6) 酒廠應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)交納消費稅合計＝ 232500+55000+27000=314500（元） 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 41 頁 (7) 酒廠應(yīng)納 城建稅 =7% ＋ 3145007%= （元） ， 20xx 年改組為股份制企業(yè)。各項資產(chǎn)評估增值 100萬元，采用綜合調(diào)整法調(diào)整，調(diào)整期 10年。20xx 年企業(yè)在冊職工 850 人 (含醫(yī)務(wù)室、食堂人員 20 人 )，注冊資本9000萬元，當(dāng)年經(jīng)營情況如下： (1)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車直接銷售 40 輛，每輛不含稅銷售額 10 萬元，通過各地汽車貿(mào)易中心銷售 500 輛，給與 8%的折扣銷售，折扣額開具紅字專用發(fā)票入賬。另處置本企業(yè)自用兩年的小轎車，售價 7 萬 元，賬面原值 6 萬元，已提折 1 萬元。 (2)購進(jìn)小轎車零部件、主料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 3000 萬元；進(jìn)口汽車輪胎一批，關(guān)稅完稅價格 180 萬元 (假定關(guān)稅稅率20%)，運費、保險費 16萬元，包裝費 4 萬元，外購貨物已驗收入庫，其中生產(chǎn)小轎車領(lǐng)用進(jìn)口汽車輪胎 70%。 (3)銷售成本 4000萬元，銷售費用 300萬元 (其中廣告費 130萬元，廣告性贊助支出 20萬元，上年廣告費超標(biāo)準(zhǔn) 40萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 50 萬元）；管理費用 500 萬元 (其中業(yè)務(wù)招待費 120 萬元，存貨跌價準(zhǔn)備 9 萬元，不含壞賬準(zhǔn)備金 )；財務(wù)費用 150 萬 元 (其中在建工程的貸款利息 80 萬元，流動資金借款中自關(guān)聯(lián)企業(yè)借入 1000 萬元，期限半年，年利率為 7%，銀行同期貸款利率為 5%) (4)直接向當(dāng)?shù)丶t十字醫(yī)院捐款 20 萬元，通過非營利社會團(tuán)體向老年服務(wù)機構(gòu)捐款 10萬元。 中國最大的管理資源中心 第 36 頁 共 41 頁 (5)另知：年末 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 借方分別記載未收回的貨款 50萬元和 40萬元；以及入成本費用的實發(fā)工資 1250 萬元，由福利費支付的醫(yī)務(wù)室、食堂人員工資 20萬元，均按規(guī)定比例計提了三項經(jīng)費，不能提供工會組織的專用撥繳款收據(jù)。 (6)年終從聯(lián)營企業(yè) (適用稅率 15%)分回利潤 萬元 ，聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年享受定期減半征收優(yōu)惠；從境外甲國分回利潤 35萬元，甲國公司所得稅率為 30%。 其他資料：小轎車和汽車輪胎消費稅稅率為 5%，當(dāng)?shù)赜嫸惞べY月人均標(biāo)準(zhǔn)為 800元，全年已預(yù)繳所得稅 120萬元。 【要求 ] (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。 (2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅。 (3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。 (4)銷售小轎車應(yīng)納消費稅。 (5)銷售小轎車應(yīng)納增值稅。 (6)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。 (7)應(yīng)納企業(yè)所得稅。 (8)聯(lián)營企 業(yè)分回利潤抵免稅額。 (9)境外所得應(yīng)扣稅額。 (10)匯算清繳全年應(yīng)補企業(yè)所得稅。 【 正確答案 】 (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅 =(180+16+4)20%=20020%=40(萬元 ) 中國最大的管理資源中心 第 37 頁 共 41 頁 (2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅 =(200+40)247。(1 5%)5%=( 萬元 ) (3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅 =(200+40+)17 ％ =(萬元 ) (4)產(chǎn)品銷售收入 =4010+50010 =5400( 萬元 ) 處置已使用過的小轎車，不繳消費稅。低污染排放值 的小轎車消費稅優(yōu)惠 30％； 銷售小轎車應(yīng)納消費稅 =54005%(1 30%)=189(萬元 ) (5)銷售小轎車應(yīng)納增值稅 =540017% (300017%+)+7247。(1+4%)4%50% ＝ +=(萬元 ) (6)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加 =(189+)7%+(189+)3%=( 萬元 ) (7)① 計稅收入 =5400+7+247。(1 %)+35247。(1 30%)=5515(萬元 ) ② 應(yīng)扣除的銷售成本 =4000(萬元 ) ③ 廣告費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) =55152%=( 萬元 ) 業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) =5515%=( 萬元 ) 稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費用 =300(130+)()=(萬元 ) ④ 業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) =5515%+3=( 萬元 ) 稅前準(zhǔn)予扣除的管理費用 =500()9=(萬元 ) ⑤ 向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息在注冊資本 50%以內(nèi)的部分，超過銀 中國最大的管理資源中心 第 38 頁 共 41 頁 行規(guī)定利率的利息為； 1000(7% 5%)247。2=10( 萬元 ) 稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用； 1508010=60(萬元 ) ⑥ 營業(yè)外支出稅前準(zhǔn)予扣除 10萬元 ⑦ 壞賬準(zhǔn)備金扣除 =（ 50+40） %=( 萬元 ) ⑧ 計稅工資標(biāo)準(zhǔn) =(85020)80012247。10000=( 萬元 ) 實發(fā)工資超標(biāo)準(zhǔn)部分需調(diào)增所得額 =（ 1250－ 20） =4(萬元 ) 稅前準(zhǔn)予扣除 “ 三項經(jīng)費 ” =(85020)80012247。1000 0(14%+%)=( 萬元 ) “ 三項經(jīng)費 ” 超標(biāo)準(zhǔn)部分需調(diào)增所得 =(1250+20)(2%+14%+%) 1=(萬元 ) 準(zhǔn)許扣除的工資及 “ 三項經(jīng)費 ” 調(diào)增金額 =+=531.95 (萬元 ) ⑨ 股份制改造資產(chǎn)評估增值調(diào)增所得額 =100247。10=10( 萬元 ) 應(yīng)納企業(yè)所得稅 =(++10)33% =33% = (萬元 ) (8)聯(lián)營企業(yè)分回利潤抵免稅額 =247。(1 %)15%=9( 萬元 ) (9)境外所得扣除限額 =35247。(1 30%)33%=( 萬元 ) 中國最大的管理資源中心 第 39 頁 共 41 頁 境外已納稅額 =35247。(1 30%)30%=15( 萬元 ) 境外所得應(yīng)扣金額 =15(萬元 ) (10)匯算清繳全年應(yīng)補企業(yè)所得稅 == (萬元 ) ， 20xx年有關(guān)經(jīng)營情況如下： （ 1）當(dāng)年取得營運收入 20xx00元，營運成本 50000 元； （ 2）當(dāng)年實際支付工資 96000 元，其中業(yè)主工資每月 20xx 元，雇工工資每月 1000 元，共有雇工 6 名。（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)雇工工資列支標(biāo)準(zhǔn)為每月 500元，投資者扣除費用為每月 800 元）；并按照實際工資支出提取工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費 16800 元（工資費用及提取的 “ 三項經(jīng)費 ” 本題中未計入相關(guān)成本費用）； （ 3）提取風(fēng)險準(zhǔn)備基金 12萬元； （ 4）提取業(yè)務(wù)招待費 10萬元，已列支； （ 5）對外進(jìn)行投資，取得分回的股息 20xx0元； （ 6）從某企業(yè)借款 20 萬元資金周轉(zhuǎn)，償付利息 萬元，而銀行貸款利 率為 10%； （ 7）一輛貨車在運輸途中發(fā)生車禍，損失達(dá) 80000 元，由于已投保，保險公司進(jìn)行了賠償，賠償金額為 45000元； （ 8）繳納營業(yè)稅等經(jīng)營稅費合計為 220xx元。 （ 9）通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈 5000元 要求： 中國最大的管理資源中心 第 40 頁 共 41 頁 （ 1）計算該個體工商戶稅前可以扣除工資費用、 “ 三項經(jīng)費 ” 和投資者生活費用合計數(shù)； （ 2）計算該個體工商戶稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費、利息費用和損失合計數(shù)； （ 3）計算該個體工商戶稅前可以扣除的捐贈限額； （ 4）計算該個體工商戶 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營所得額； （ 5）計算該個體工商戶 20xx年應(yīng)納的個人所得稅。 【 正確答案 】 （ 1 ）可以在稅前扣除工資費用=650012/10000=( 萬元 )；可以列支工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費 =%=( 萬元 )；可以扣除的投資者生活費用 80012=( 萬元 )。 合計可以在稅前扣除 =++=(萬元 ) （ 2）可列支的業(yè)務(wù)招待費為： 205‰=( 萬元 )可列支的利息為：2010%=2( 萬元 )； 準(zhǔn)予扣除的車禍損失為： = 萬元。合計可以在稅前扣除=(萬元 ) （ 3） 個體工商戶捐贈前應(yīng)納稅所得額 ==(萬元 )；捐贈限額 =30%=( 萬元 ) （ 4）該個體工商戶 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營所得額 ==(萬元 ) （ 5 ）該個體工商戶 20xx 年應(yīng)納的個人所得稅=20% +220%=( 萬元 ) 中國最大的管理資源中心 第 41 頁 共 41 頁