【正文】 科目中，列有對外捐贈款 40 萬元。 管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額 =(700+100)%=4( 萬元 ),實(shí)際開支 20萬，應(yīng)調(diào)增 16萬； 應(yīng) 調(diào)增工資與三項經(jīng)費(fèi) 100+80012/10000(1+%) 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 41 頁 =(萬元 ) 捐贈限額 =1003%=397 萬元，所以：營業(yè)外支出調(diào)增 8+5+973=107(萬元 ) 合計增加 =4+16++107=(萬元 ) 納稅調(diào)減額 技術(shù)研究費(fèi)增長率＝ (3025） /25=20%＞ 10%,可以附加扣除本年新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 50%，即可以再扣除 3050%=15萬元。 3） 該公司在借款期間按照應(yīng)支付的利息作為財產(chǎn)租賃收入征收營業(yè) 中國最大的管理資源中心 第 28 頁 共 41 頁 稅； 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 1508%/12*5%= （萬元） 4)貸款期滿后，因該房產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓，故應(yīng)按 “ 銷售不動產(chǎn) ”稅目征收營業(yè)稅。 要求：根據(jù)上述資料 : 1）計算當(dāng)月該公司捐贈應(yīng)納的營業(yè)稅。 （ 2）以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險。 （ 3）從某糧油經(jīng)營部 (增值稅一般納稅人 )購進(jìn)面粉一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證）上注明的銷售額為 120000元，稅額為 15600元。（ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在期限屆滿之日起 15日內(nèi)書面通知納稅擔(dān)保人自收到納稅通知書之日起 15日內(nèi)繳納擔(dān)保的稅款、滯納金。（ ） 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后。 ，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。 QFII 委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。（ ） 【 正確答案 】 錯 中國最大的管理資源中心 第 21 頁 共 41 頁 【 答案解析 】 一般納稅入納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng) 不少于 6 個月。 三、判斷題。 ，必須自行申報納稅的有（ ）。 和房屋。 ，自房屋建成之日起繳納房產(chǎn)稅 ，自辦理驗收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅 ，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅 ，出典人簽訂合同時繳納房產(chǎn)稅 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 一 ) 購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 ，移送使用當(dāng)天繳納資源稅 款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅 ，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅 ，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅 【 正確答案 】 BC 【 答案解析 】 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 （ ）。 ，采用從量定額與從價定率相結(jié)合實(shí)行稅款復(fù) 合征收辦法的稅種有 ( )。 ，應(yīng)自發(fā)生變化之日起（ ）內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。 元 元 元 D2760元 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。該外商投資企業(yè) 20xx年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）。 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 41 頁 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 20xx 年 1 月 1 日起，從事電信業(yè)務(wù)的外資投資企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費(fèi)，凡拖欠時間 1 年以上仍未收回的，可以作為壞賬損失處理。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為 30％，甲企業(yè)本年度應(yīng)繳房產(chǎn)稅為（ ）萬。該辦公樓原造價 300 萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費(fèi)計算，建造同樣的辦公樓需 800 萬元，該辦公室經(jīng)評估還 有 4 成新。 ，應(yīng)以加工后進(jìn)境時的到岸價格為完稅價格 ，按照同類貨物的到岸價格為完稅價格 ，以原入境的到岸價格為完稅價格 。另外，該公司當(dāng)月還取得追償款 10萬元。 C．征納雙方 D．中央政府 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財政機(jī)關(guān)；另一方是納稅義務(wù)人。 的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 購進(jìn)的貨物沒有經(jīng)過生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，也就是說沒有增值，所以不視同銷售，只將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ； ABD 均屬于稅法規(guī)定的八種視同銷售中的情形，參見教材 24頁。 參見教材 116頁的 6.（ 2）。則該礦山 20xx 年 5月份應(yīng)納的資源稅為（ ）。則增值率 =55247。該地規(guī)定車船使用 中國最大的管理資源中心 第 6 頁 共 41 頁 稅稅額如下：載重汽車每噸稅額 40元，乘人汽車 30座以上每輛 180 元， 30座以下每輛 150元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，公司應(yīng)代付的個人所得稅額是（ ）。 ， 20xx 年李某月工資為 6000元，當(dāng)年該公司為了讓李某順利開展工作，為李某購置價值 20萬元的汽車一輛，并在有關(guān)所有權(quán)證件上注明李某的姓名，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該車 60％的部分用于公務(wù)。參見教材 370 頁的（八）；（ 36000247。 因果關(guān)系 ，對當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為；存在對納稅人和其 他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)；稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實(shí)發(fā)生的損害事實(shí)存在因果關(guān)系。 ，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位，其中包括個體經(jīng)營者 ，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位，但不包括個人和個體經(jīng)營者 。 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 進(jìn)口貨物以海關(guān)根據(jù)本《辦法》第一章各條規(guī)定審定的以成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取價款或取得索取價款憑證的當(dāng)天。 (四 )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 中國最大的管理資源中心 第 17 頁 共 41 頁 ，可以不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 的有 ( )。 動稅收管理證明 【 正確答案 】 BD 【 答案解析 】 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，需持稅務(wù)登記證副本、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向營業(yè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記。 26頁的（ 12）。 、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，無論與貨物的銷售數(shù)量是否有直接關(guān)系的，均應(yīng)該征收增值稅。 “ 三稅 ” 實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨 “ 三稅 ” 附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。 使用稅。 ，在受讓股權(quán)后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股權(quán)前實(shí)現(xiàn)的利潤，在中國境內(nèi)再投資的，該項再投資利潤可以享受有關(guān)利潤再投資退稅優(yōu)惠。（ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 根據(jù)《國家賠償法》規(guī)定，賠償請求人要求賠償?shù)?，賠償義務(wù)機(jī)關(guān)、復(fù)議機(jī)關(guān)、人民法院不得向該賠償請求人收取任何費(fèi)用，但對賠償請求人取得的賠償金不予征稅。其中含運(yùn)費(fèi) 465元，保險費(fèi) 500元。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。 4)計算當(dāng)月該公司不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納的營業(yè)稅。 當(dāng)年產(chǎn)品銷售成本 550 萬元，銷售費(fèi)用共計 60 萬元，財務(wù)費(fèi)用 30萬元 (其中有 — 筆本企業(yè)職工集資年利息支出 10 萬，集資款總額 200 萬，銀行同期貸款年利率 3%)，管理費(fèi)用 80萬元 (其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20 萬，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用 30 萬元，上年度的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用為 25 萬元 )，繳納銷售稅金及附加 20 萬元，繳納增值稅 50萬元。 20xx年 1 月，該公司自行核算的境內(nèi)自身會計利潤為 600 萬元。參照獨(dú)立企業(yè)之間的正常售價計算，該批 貨物應(yīng)作價 200萬元。 (3)該公司匯總納稅時實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =(10%+3%)+5=(萬元 ) 五、綜合題。 （ 6）發(fā)出薯類作物 30000 元委托某縣城甲企業(yè)加工薯類白酒 20xx斤，取得對方開具的專用發(fā)票，注明加工費(fèi) 20xx0 元，稅額 3400 元，薯類白酒已經(jīng)驗收入庫，將其中 1000 斤直接零售，取得零售收入 64350元。 （ 1+17%） =196010（元） （ 3）酒廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =＝ （元） （ 4）酒廠銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅 =78000025%+5850025%247。 (2)購進(jìn)小轎車零部件、主料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 3000 萬元；進(jìn)口汽車輪胎一批，關(guān)稅完稅價格 180 萬元 (假定關(guān)稅稅率20%)，運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi) 16萬元，包裝費(fèi) 4 萬元，外購貨物已驗收入庫，其中生產(chǎn)小轎車領(lǐng)用進(jìn)口汽車輪胎 70%。 (4)銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅。(1 5%)5%=( 萬元 ) (3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅 =(200+40+)17 ％ =(萬元 ) (4)產(chǎn)品銷售收入 =4010+50010 =5400( 萬元 ) 處置已使用過的小轎車，不繳消費(fèi)稅。10=10( 萬元 ) 應(yīng)納企業(yè)所得稅 =(++10)33% =33% = (萬元 ) (8)聯(lián)營企業(yè)分回利潤抵免稅額 =247。合計可以在稅前扣除=(萬元 ) （ 3） 個體工商戶捐贈前應(yīng)納稅所得額 ==(萬元 )；捐贈限額 =30%=( 萬元 ) （ 4）該個體工商戶 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營所得額 ==(萬元 ) （ 5 ）該個體工商戶 20xx 年應(yīng)納的個人所得稅=20% +220%=( 萬元 ) 中國最大的管理資源中心 第 41 頁 共 41 頁