【正文】 納營(yíng)業(yè)稅＝ 503％＝ 萬(wàn)元 ③ 應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝（ ＋ ） （ 7％＋ 3％）＝ 萬(wàn)元 （ 2）全年應(yīng)納所得稅 ① 收入總額＝ 500＋ 936247。 解析 : 答案 : （ 1）出版與連載收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 8000（ 1－ 20％） 14％＋（ 3500－ 800） 14％＝ 1274（元） （ 2）捐贈(zèng)扣除限額＝ 60000（ 1－ 20％） 30％＝ 14400（元） 實(shí)際捐贈(zèng)金額 20xx0 元大于捐贈(zèng)扣除限額 14400 元，只能扣除 14400 元。 （ 2） 20xx 年金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為 5％。（ 1－ 25％） 25％ 5％＝ 750（元）。 答案 : 解析 :企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已 調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。 1 答案 :ABC 解析 :房產(chǎn)稅的開(kāi)征區(qū)域在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，所以城市居民、縣城個(gè)體戶和事業(yè)單位在房產(chǎn)稅開(kāi)征區(qū)域內(nèi)出租房屋，成為房產(chǎn)稅的納稅人。 答案 :BD 解析 :A 項(xiàng)屬于應(yīng)征稅的工資薪金所得； C 項(xiàng)屬于偶然所得； B、 D 項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。該企業(yè)應(yīng)納印花稅＝ 20xx‰ ＋20xx‰ ＋ 1000‰ ＝ （萬(wàn)元）＝ 7500（元）。[1－（ 30％＋ ％） ]30％ 40％＝ （萬(wàn)元） 1 答案 :B 解析 :（ 1）應(yīng)納稅所得額＝ 30000－ 800－ 3200＝ 26000（元）；（ 2）應(yīng)納稅額＝（ 2600025％－ 1375） 20247。本月外購(gòu)煙絲的買(mǎi)價(jià)＝ 247。該企業(yè) 20xx 年賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 1200 萬(wàn)元，其他資料如下：（ 1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 8000 萬(wàn)元，咨詢收入 1000 萬(wàn)元（ 2）境內(nèi)特區(qū)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 16 頁(yè) 共 31 頁(yè) 后利潤(rùn) 34 萬(wàn)元（ 3）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)開(kāi)支 600 萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng) 11％（ 4）向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi) 10 萬(wàn)元（ 5）賬面交際應(yīng)酬費(fèi) 50 萬(wàn)元（ 6）按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的工資基數(shù)計(jì)提了 14％、 2％、 ％的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，三項(xiàng)費(fèi)用年末余額分別是 2 萬(wàn)元、 0、 1 萬(wàn)元（ 7）按5％的年利率支付外方投資人增資借款利息 20 萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)同期貸款利率 6％（ 8）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)該企業(yè)當(dāng)年所得中，對(duì)應(yīng) 20xx 年以后增資部分的所 得為企業(yè)所得的 40％（ 9）該企業(yè)在計(jì)提 15％各項(xiàng)儲(chǔ)備后，中外方?jīng)Q定將分得紅利當(dāng)年按出資比例再增資。（ 5）通過(guò)中華社會(huì)文化基金會(huì)向國(guó)家重點(diǎn)文物單位捐贈(zèng) 30 萬(wàn)元（ 6）年初兼并一小型加工企業(yè)，加工企業(yè)有以前年度未彌補(bǔ)虧損 50 萬(wàn)元，加工企業(yè)資產(chǎn)占兼并后企業(yè)資產(chǎn)的 10％（ 7）對(duì)外投資分回利潤(rùn) 38 萬(wàn)元（被投資方適用稅率 15％，處于正常納稅期）要求：（ 1）計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金。 20xx 年 6 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（ 1） A 機(jī)構(gòu)將自產(chǎn)普通藥品 100箱發(fā)出，由甲企業(yè)代銷(xiāo)；將自產(chǎn)普通藥品 80 箱移送至 B 機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售。 一般納稅人夢(mèng)幻化妝品廠 20xx 年 3 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（ 1）外購(gòu)化工 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 12 頁(yè) 共 31 頁(yè) 材料 A，稅控發(fā)票注明價(jià)款 10000 元，稅款 1700 元；（ 2）外購(gòu)化工材料B，稅控發(fā)票注明價(jià)款 23000 元，稅款 3910 元，支付運(yùn)費(fèi) 500 元；（ 3）將 A、 B 材料驗(yàn)收后運(yùn)到欣欣化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成護(hù)膚霜；（ 4）欣欣公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入輔料，取得稅務(wù)代開(kāi)的增值稅發(fā)票，價(jià)款 1000 元，稅款 40 元，欣欣公司收取夢(mèng)幻化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi) 3000 元（不含增值稅），開(kāi)具專(zhuān) 用發(fā)票；（ 5）夢(mèng)幻化妝品廠將護(hù)膚霜收回后將 2/3 投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工，并分裝出廠取得含增值稅銷(xiāo)售額 60000 元，支付銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi) 200 元。（ ） 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁(yè) 共 31 頁(yè) 1納稅人實(shí)際占用的土地面積為土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，有關(guān)單位尚未組織測(cè)量、尚未核發(fā)土地使用證的，未申報(bào)的部分暫不納稅。（ ） 在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能當(dāng)作被告。 A、納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的 有關(guān)規(guī)定征收增值稅，但不可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 9 頁(yè) 共 31 頁(yè) B、對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅 C、納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅 D、納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅 1下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的正確說(shuō)法有（ ）。 A、承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任 B、承包方經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算 C、承包 方獨(dú)立計(jì)算盈虧 D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ) 下列項(xiàng)目中，應(yīng)納車(chē)船使用稅的有（ ）。該企業(yè)應(yīng)納印花稅（ ）元。 A、 0 B、 C、 5125 D、 1我國(guó)稅收立法的劃分依據(jù)是（ ）。該企業(yè) 20xx 年生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)自用房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船使用稅。該企業(yè)所在地載貨汽車(chē)年稅額 20 元 /噸，乘人汽車(chē)年稅額 200 元 /輛。 20xx 年 12 月對(duì)這兩幢房屋進(jìn)行的改建裝修完工，支付費(fèi)用 50 萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)原值（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除 30％）；另外一幢房屋租給某私營(yíng)企業(yè)，年租金收入為20 萬(wàn)元。蘭博 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁(yè) 共 31 頁(yè) 3 月份在我國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。后因故購(gòu)銷(xiāo)合同作廢，改 簽融資租賃合同，租賃費(fèi) 1000 萬(wàn)元。 A、接受捐贈(zèng)的貨幣資產(chǎn) 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 7 頁(yè) 共 31 頁(yè) B、以實(shí)物向其他企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)合同認(rèn)定的價(jià)值大于原賬面凈值的差額 C、兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)，從被投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息） D、將持有的人民幣特種股票轉(zhuǎn)讓取得的凈收益 承包方收取的承包費(fèi)，凡同時(shí)具備（ ）條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配不征收營(yíng)業(yè)稅。（ ） A、未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記 B、未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的 C、未按規(guī)定將全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 D、未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的 1以下說(shuō)法正確的有（ ）。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的專(zhuān)利證書(shū)在中國(guó)使用時(shí)可以免貼印花稅稅票。受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為 750 元。要求：（ 1）計(jì)算該銀行本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 稅額及納稅期限；（ 2）應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅額。其中 A 機(jī)構(gòu)為生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)普通藥品和政府規(guī)定免稅的一種計(jì)劃生育藥品， B 機(jī)構(gòu)為商業(yè)零售企業(yè)。（ 4）當(dāng)年發(fā)生各種費(fèi)用合計(jì) 200 萬(wàn) 元，其中包括： ① 廣告費(fèi) 40 萬(wàn)元； ② 勞動(dòng)保護(hù)支出 15 萬(wàn)元； ③ 對(duì)外投資借款利息 10 萬(wàn)元（如果同期銀行借款的利息為 7 萬(wàn)元）； ④其他費(fèi)用 135 萬(wàn)元。 20xx 年，該企業(yè)又按原出資比例增資 500 萬(wàn)美元； 20xx 年，該企業(yè)第三次按原出資比例增資 500 萬(wàn)美元。 答案 :C 解析 :消費(fèi)稅的扣稅按外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。 1 答案 :C 解析 :（ 1）中方不能享受再投資退稅優(yōu)惠；外方再投資額＝ 120070％＝ 840（萬(wàn)元）；再投資限額＝（ 1400－ 420） 70％＝ 686（萬(wàn)元） （ 2）再投資退稅＝ 686247。簽訂的合同即使沒(méi)有實(shí)際的履行，但在簽訂的時(shí)候就已產(chǎn)生了納稅義務(wù)，所以這里作廢的購(gòu)銷(xiāo)合同也需要貼花。實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過(guò)程中 成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金沒(méi)增加的，不需要重新貼花。制藥企業(yè)是今年新變化內(nèi)容，目前采用 25％的比例扣除廣告費(fèi)?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 答案 :√ 解析 : 答案 :√ 解析 :車(chē)輛凈噸位或載重噸位尾數(shù)在半噸（含）以下者，按半噸計(jì)算。受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（ 40000＋ 5000） 247。 四、計(jì)算 分析題 答案 : （ 1）代售國(guó)債手續(xù)費(fèi)應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征稅；銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額；轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以存貸利差為營(yíng)業(yè)額；銷(xiāo)售支票、賬單憑證屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，一并征收營(yíng)業(yè)稅；結(jié)算罰息，加息并入營(yíng)業(yè)額征稅；出納長(zhǎng)款免征營(yíng)業(yè)稅；逾期 90 天以上的應(yīng)收未收利息，待實(shí)際收到時(shí)納稅。（ 1＋ 17％） 8％－2/3＝ － ＝ （元） （ 4）欣欣公司應(yīng)代收代繳夢(mèng)幻公司消費(fèi)稅 ,自身加工收入應(yīng)繳納增值稅： 欣欣公司應(yīng)納增值稅＝ 300017％－ 40＝ 470（元）。 解析 : 五、綜合題 答案 : （ 1）全年應(yīng)納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅 金： ① 應(yīng)納增值稅： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（ 500＋ 936247