【正文】 關稅稅率是（ ）。該企業(yè)應納印花稅（ ）元。該油田當月在甲省應繳納的資源稅額為（ ）萬元。 A、 0 B、 C、 5125 D、 1我國稅收立法的劃分依據是（ ）。 A、被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，可用投資方所得彌補 B、投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補 C、境內總機構發(fā)生的虧損，可用境外分支機構的所得彌補 D、甲國分支機構經營虧損，可用乙國分支機構的所得彌補 1某外商投資企業(yè)（外方投資者占投資比重 70％）， 20xx 年利潤總額20xx 萬元，應納稅所得額 1400 萬元，繳納企業(yè)所得稅 420 萬元（ 30％稅率）；繳納地方所得稅 21 萬元（ ％），該企業(yè)將所有可分配利潤 1200萬元全部用于增加注冊資本，則再投資退稅為（ ）。該企業(yè) 20xx 年生產、經營自用房應繳納的房產稅為（ ）。 A、 萬元 B、 萬元 C、 12 萬元 D、 40 萬元 市區(qū)企業(yè)本月繳納進口關稅 85 萬元，進口增值稅 20 萬元。該企業(yè)當年應繳納車船使用稅。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 1 頁 共 31 頁 20xx 注冊會計師稅法模擬題二 一、單項選擇題 根據我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額 20 元 /噸，乘人汽車年稅額 200 元 /輛。 A、 B、 C、 D、 某煙廠 4 月外購煙絲，取得增 值稅專用發(fā)票上注明稅款為 萬元，本月生產領用 80％，期初尚有庫存的外購煙絲 2 萬元，期末庫存煙絲 12萬元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）。 20xx 年 12 月對這兩幢房屋進行的改建裝修完工，支付費用 50 萬元計入固定資產原值（當?shù)卣?guī)定允許按房產原值一次扣除 30％）；另外一幢房屋租給某私營企業(yè)，年租金收入為20 萬元。 A、用房地產進行投資 B、兼并企業(yè)取得被兼并企業(yè)房地產 C、存量房地產買賣 D、房地產的出租 下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是（ ）。蘭博 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 4 頁 共 31 頁 3 月份在我國應繳納個人所得稅（ ）元。 9 月份位于甲省的油井開采原油 35 萬噸，本月銷售 15 萬噸，位于乙省的油井開采原油 12 萬噸，本月銷售 5 萬噸，該油田資源稅單位稅額為 8 元 /噸。后因故購銷合同作廢，改 簽融資租賃合同，租賃費 1000 萬元。 A、從事生產、經營的納稅人 B、從事生產經營的納稅人和扣繳義務人 C、從事生產經營的納稅人和其他納稅人 D、從事生產經營的納稅人和納稅擔保人 某金融機構買賣債券，購入原價 100 萬元，購入時發(fā)生費用和稅金 1萬元，售出債券原價 105 萬元，賣出過程中發(fā)生費用和稅金 2 萬元，則該金融機構此項業(yè)務營業(yè)稅為（ ） A、 萬元 B、 萬元 C、 萬元 D、 萬元 二、多項選擇題 納稅人以自產應稅消費品用于（ ），應按同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。 A、接受捐贈的貨幣資產 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 7 頁 共 31 頁 B、以實物向其他企業(yè)投資，其投資資產經合同認定的價值大于原賬面凈值的差額 C、兼營投資業(yè)務，從被投資的企業(yè)取得的利潤（股息） D、將持有的人民幣特種股票轉讓取得的凈收益 承包方收取的承包費，凡同時具備（ ）條件的，屬于企業(yè)內部分配不征收營業(yè)稅。 A、職工春節(jié)加班補貼 B、軍人的轉業(yè)安家費 C、參加有獎銷售活動得到 的贈品 D、外籍個人語言訓練費 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 8 頁 共 31 頁 下列項目中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。（ ） A、未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記 B、未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的 C、未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務機關報告 D、未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備查的 1以下說法正確的有（ ）。 A、工業(yè)企業(yè) B、商業(yè)企業(yè) C、其他單位 D、外商投資企業(yè) 三、判斷題 我國目前稅收立法權現(xiàn)狀是：中央稅、共享稅的立法權集中在中 央，地方稅的立法權在省級人民代表大會及其常委會。該項專利權的專利證書在中國使用時可以免貼印花稅稅票。（ ） 企業(yè)已提取減值、跌價或壞賬準備的資產，如果有關準備在申報納稅時已調增應納稅所得，轉讓處置有關資產而沖銷的相關準備應允許作相同的納稅調整。受托方代收代繳的城市維護建設稅為 750 元。（ ） 1某國家撥付事業(yè)經費的單位有辦公用房一幢，房產價值 3000 萬元，將其 1/3 對外出租，取得租金收入 30 萬元。要求：（ 1）計算該銀行本期應納營業(yè)稅 稅額及納稅期限；（ 2）應代扣代繳的營業(yè)稅額。該書 6 月至 8 月被某晚報連載， 6 月份取得稿費 1000 元， 7月份取向稿費 1000 元， 8 月份取得稿費 1500 元。其中 A 機構為生產企業(yè)，生產普通藥品和政府規(guī)定免稅的一種計劃生育藥品， B 機構為商業(yè)零售企業(yè)。假定上述相關需認證的發(fā)票均經過認證，要求計算：（ 1） A 機構當期的應稅銷售額；（ 2） A 機構當期的銷項稅；（ 3） A 機構當期不能抵扣的進項稅合計；（ 4） A 機構當期可抵扣的進項稅；（ 5） A 機構當期應納的增值稅。（ 4）當年發(fā)生各種費用合計 200 萬 元，其中包括： ① 廣告費 40 萬元； ② 勞動保護支出 15 萬元； ③ 對外投資借款利息 10 萬元（如果同期銀行借款的利息為 7 萬元）； ④其他費用 135 萬元。要求計算：（ 1）申報表收入總額；（ 2）申報表扣除項目（調整前）；（ 3） 納稅調整前所得；（ 4）納稅調整后所得；（ 5）應納稅所得額；（ 6）應納所得稅和年終匯算應補（退）的企業(yè)所得稅。 20xx 年，該企業(yè)又按原出資比例增資 500 萬美元； 20xx 年，該企業(yè)第三次按原出資比例增資 500 萬美元。 答案 :C 解析 :預收性質的勞務收入要區(qū)分，銷售不動產采用預收款方式的，收到預收款的當天為納稅義務發(fā)生時間；其他預收性質的勞務收入，會計上確認收入時發(fā)生營業(yè)稅納稅義務。 答案 :C 解析 :消費稅的扣稅按外購應稅消費品當月生產領用部分確定。 答案 :D 解析 :生產經營用房應納稅額＝（ 400＋ 50） （ 1－ 30％） ％＝ （萬元）。 1 答案 :C 解析 :（ 1）中方不能享受再投資退稅優(yōu)惠；外方再投資額＝ 120070％＝ 840（萬元）；再投資限額＝（ 1400－ 420） 70％＝ 686（萬元） （ 2）再投資退稅＝ 686247。 1 答案 :B 解析 :境外單位在境內轉讓專利，境內沒有經營機構但有代理人，應首先以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人。簽訂的合同即使沒有實際的履行，但在簽訂的時候就已產生了納稅義務，所以這里作廢的購銷合同也需要貼花。 答案 :D 解析 :計算不能涉及買入和賣出過程中的費用和稅金，此項業(yè)務應納營業(yè)稅＝（ 105－ 100） 5％＝ （萬元）。實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中 成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金沒增加的，不需要重新貼花。 答案 :ABD 解析 :考核考生對承包營業(yè)稅的理解，參見教材 113 頁。制藥企業(yè)是今年新變化內容，目前采用 25％的比例扣除廣告費。 1 答案 :ABCD 解析 :納稅人有下列行為之一的，可以處以 20xx 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以 20xx 元以上 10000 元以下的罰款：納稅人按照規(guī)定辦理稅務登記證驗證或者換證手續(xù)的；未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的；未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備查的；未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。扣繳義務人代扣代繳的資源稅，也應向收購地主管稅務機關繳納。 三、判斷題 答案 : 解析 :全國統(tǒng)一實行的地方稅立法權也集中在中央。 答案 :√ 解析 : 答案 :√ 解析 :車輛凈噸位或載重噸位尾數(shù)在半噸（含）以下者，按半噸計算。納稅保證為連帶責任保證，納稅人和納稅保證人對所擔保的稅款滯納金承擔連帶責任。受托方代收代繳的城市維護建設稅＝（ 40000＋ 5000） 247。 1 答案 : 解析 :屬于光租業(yè)務，應納營業(yè)稅＝ 3005％＝ 15（萬元）。 四、計算 分析題 答案 : （ 1）代售國債手續(xù)費應并入營業(yè)額征稅；銀行自有資金貸款業(yè)務以貸款利息收入為營業(yè)額；轉貸業(yè)務以存貸利差為營業(yè)額；銷售支票、賬單憑證屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅；結算罰息，加息并入營業(yè)額征稅；出納長款免征營業(yè)稅；逾期 90 天以上的應收未收利息，待實際收到時納稅。1235％＝ （萬元）。（ 1＋ 17％） 8％－2/3＝ － ＝ （元） （ 4）欣欣公司應代收代繳夢幻公司消費稅 ,自身加工收入應繳納增值稅： 欣欣公司應納增值稅＝ 300017％－ 40＝ 470（元）。（ 1＋ 17％）＋ [8000030－ 425000247。 解析 : 五、綜合題 答案 : （ 1）全年應納流轉環(huán)節(jié)稅 金： ① 應納增值稅： 銷項稅額＝（ 500＋ 936247。（ 1－ 15％ ） 15％＝ － ＝ 萬元 解析 : 答案 : 本題涉及視同銷售的所得稅處理、車船使用稅、捐贈限額計算、招待費等計算基數(shù)的確定等問題