【正文】 )計(jì)算該企業(yè) 3 月份應(yīng)退的增值稅。 (4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的 1/2 銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入 6500 萬(wàn)元； 將另外 1/2 建筑面積的寫字樓于 6 月底簽訂合同出租，租賃期從 20xx 年 7 月 1 日到 20xx 年 6 月 30 日，當(dāng)年取得租金收入 150 萬(wàn)元。 (2)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 11 頁(yè) (6)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。 （ 4） 20xx 年 12 月將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，租期為 6 個(gè)月，出租價(jià)格為每月 2 萬(wàn)元，按照合同約定時(shí)間收取了當(dāng)月租金。 （ 2）該建筑工程公司銷售自建商品房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。 （ 6）該建筑工程公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 12 頁(yè) （ 4） 6 月，與 D 企業(yè)約定租賃其倉(cāng)庫(kù)使用 3 個(gè)月，貨物總價(jià)值 100 萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi) 15 萬(wàn)元，未簽訂正式合同，取得物流公司出具的倉(cāng)單。 （ 8） 12 月與某研究所簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同一份，合同注明按該技術(shù)研制的產(chǎn)品實(shí)際銷售收入支付給研究所 10％的報(bào)酬，當(dāng)月該產(chǎn)品尚無(wú)銷售收入。 20xx 年 9 月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā) 出并辦妥托收手續(xù)，開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 30 萬(wàn)元，稅金 萬(wàn)元。取 得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi) 萬(wàn)元，裝卸費(fèi) 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 萬(wàn)元。丙企業(yè)提貨后于本月 18 日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 (1)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 (5)計(jì)算丙 企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （ 2）在境內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事， 12 月份取得董事費(fèi) 40000 元。 （ 6） 8 月份利用業(yè)余時(shí)間為某企業(yè)開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，取得收入 50000 元，通過(guò)政府機(jī)關(guān)分別向貧困地區(qū)捐贈(zèng) 10000 元，向農(nóng)村義務(wù)教育捐款 10000元，均取得相關(guān)捐贈(zèng)證明。 要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （ 4）計(jì)算張某 6 月份轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （ 8）計(jì)算張某發(fā)表專業(yè)文章應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （ 2）產(chǎn)品完工后，銷售 M 型汽車輪胎 7500 個(gè)，每個(gè)不含稅售價(jià) 萬(wàn)元、成本 萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 30 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用 16 萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。上述攤銷額為 20xx 年底形成的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值 的年攤銷額；其他管理費(fèi)用 110 萬(wàn)元（包含城鎮(zhèn)土地使用稅，但未包含房產(chǎn)稅）。 （ 9）取得境內(nèi)居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益 500 萬(wàn)元。增值稅稅率為 17%、汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為 3%、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值扣除比例為 20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米 5 元。 （ 3）指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并給出正確的計(jì)算結(jié)果。 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 50020％ +5000247。 【答疑編號(hào) 10227381】 【正確答案】： B 【答案解析】： 內(nèi)銷的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品 )，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路 運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的 1％計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 【答疑編號(hào) 10227384】 【正確答案】： D 【答案解析】： 收入總額＝ 9000（萬(wàn)元） 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)扣除的稅金 =90005%（ 1＋ 7%＋ 3%） =495（萬(wàn)元） 超過(guò)貸款期限發(fā)生的利息，不得計(jì)算在扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)，所以允許 扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（ 16010） +（ 2400＋ 1400） 5％＝ 340（萬(wàn)元）。 應(yīng)納土地增值稅＝ 360540％ 53955％＝ （萬(wàn)元） 【答疑編號(hào) 10227386】 【正確答案】： A 【答案解析】： 應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 2400（ 1－ 20%） %7247。 【答疑編號(hào) 10227390】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 船舶以 “凈噸位 ”為計(jì)稅依據(jù)；半掛牽引車和掛車以 “自重噸位 ”為計(jì)稅依據(jù)。 合計(jì)納稅調(diào)增＝（ 184－ 60） +50＝ 174（萬(wàn)元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（ 500+174） 25%=（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào) 10227398】 1 【正確答案 】： B 【答案解析】： 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)向自然人借款支付的符合規(guī)定的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 【答疑編號(hào) 10227402】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款 ，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 【答疑編號(hào) 10227415】 【正確答案】： CD 【答案解析】： 選項(xiàng) A，為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)屬于文化體育業(yè)，適用 3%的稅率；選項(xiàng) B，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按 3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（ 1－ 30%） 17%＝ （萬(wàn)元 ） （ 4）滯納金＝ 40‰15 ＝ （萬(wàn)元） 【答疑編號(hào) 10227421】 【正確答案】： CD 【答案解析】： 納稅人在開采主礦產(chǎn)品過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品征收資源稅。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資方參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。 【答疑編號(hào) 10227433】 1 【正確答案】： AD 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 22 頁(yè) 【答案解析】： 選項(xiàng) B，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 75％而非 85%； 選項(xiàng) C，對(duì)于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%而非 75%，注意區(qū)分 75％和 85％的不同規(guī)定。 【答疑編號(hào) 10227437】 1 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 預(yù)約定價(jià)安排的談簽并不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn) 讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整 ,所以，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。 【答疑編號(hào) 10227443】 三、計(jì)算題 【正確答案】： (1)3 月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅： 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅 ＝ (260+5)20%＝ 53(萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝ (260+5+53)17%＝ (萬(wàn)元 ) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納 的關(guān)稅、增值稅 =53+=(萬(wàn)元 )…… （ 2 分） (2)3 月份進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額 =()17%+247。 …… （ 1 分） 【答案解析】： 【答疑編號(hào) 10227446】 【正確答案】： (1)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ＝ (6500+150)5%(1+5%+3%) ＝ (萬(wàn)元 )…… （ 1 分） (2) 計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝ (4000+160)50%＝ 2080(萬(wàn)元 )…… （ 分） (3) 計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝ 300050%＝ 1500(萬(wàn)元 )…… （ 分） (4) 計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額＝ (2080+1500)10%＝ 358(萬(wàn)元 )…… （ 1 分） (5) 計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝ 65005%(1+5%+3%)+6500%＝ (萬(wàn)元 )…… （ 1 分） (6) 應(yīng)繳納的土地增值稅： 扣除項(xiàng)目合計(jì)＝ 2080+1500+358+＝ (萬(wàn)元 ) 增值率＝ (6500－ )247。 納稅人自建建筑物出租，采用預(yù)收款方式取得租金的，應(yīng)在 收到預(yù)收款的當(dāng)天按預(yù)收款金額繳納租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝ 1805%＝ 9（萬(wàn)元） …… （ 1 分） （ 4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =25%＝ （萬(wàn)元） …… （ 分） （ 5）轉(zhuǎn)讓抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，按差額征收營(yíng)業(yè)稅。 …… （ 0.5 分） （ 6）與 E 公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅＝ 20xx00‰ ＝ 100（元） 同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的按稅率高的計(jì)稅貼花。 …… （ 1 分） (7)乙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ (＋ ++＋ )3%=(萬(wàn)元 )…… （ 2 分） (1) The current input tax that shall be deducted of Company A=＋ 7%＋ － 17%= (million yuan) (2)The current output tax of Company A=＋ 17%－ 17%= (million yuan) (3) The current payable valueadded tax of Company A=－ = (million yuan) (4) The current input tax that shall be deducted of Company C=+17%－ 00817%+7%= (million yuan) (5) The current output tax of Company C=＋ 247。 ③ 用于連續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎的外購(gòu)汽車輪胎已納的消費(fèi)稅稅額可以在生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)抵扣。 銷售收入 =7500+120=1620（萬(wàn)元） 銷售成本 =7500+10=760（萬(wàn)元） 期間費(fèi)用 =214++350=（ 萬(wàn)元） 營(yíng)業(yè)稅金及附加 =+6+=（萬(wàn)元） 投資收益 =500+230=730（萬(wàn)元） 營(yíng)業(yè)外支出 =150+30+3017%+400+40017%=（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)利潤(rùn) =+=（萬(wàn)元） …… （ 5 分） （ 3）企業(yè)所得稅計(jì)算錯(cuò)誤之處有： ① 贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的輪胎應(yīng)該按照市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)視同銷售收入，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 =[（ 400＋ 7500） ＋ 120]%=1460%=（萬(wàn)元），所以稅前只能扣除 萬(wàn)元。 允許稅前扣除的銷售費(fèi)用＝（ 350170114） +255＝ 321（萬(wàn)元） ④ 企業(yè)沒(méi)有考慮新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除和加計(jì)攤銷。 ⑦ 境外分回的利潤(rùn)，不應(yīng)全額繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)按照稅率差在我國(guó)補(bǔ)繳企