【正文】 海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元。(1)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅。[答疑編號(hào)346060202]『正確答案』(1)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)10%=(萬(wàn)元)(2)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅=(120+8+3+13+)17%=(萬(wàn)元)國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=+77%(3)12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)10%=(萬(wàn)元)(4)12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅=(60+3+6+2+)17%=(萬(wàn)元)國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=+47%第七節(jié) 稅收優(yōu)惠關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類(lèi)型。(二)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。(九)進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：，遭受損壞或者損失的?！纠}【例題進(jìn)口稅采用從價(jià)計(jì)征，完稅價(jià)格由海關(guān)參照該項(xiàng)物品的境外正常零售平均價(jià)格確定。：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。（一）關(guān)稅繳納（二）關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行（三）關(guān)稅退還（四）關(guān)稅補(bǔ)征和追征（五）關(guān)稅納稅爭(zhēng)議【例題主要是進(jìn)口環(huán)節(jié)的三稅要同時(shí)考慮。本章內(nèi)容可以與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅結(jié)合出題。納稅人自行完稅自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票、自行粘貼并劃銷(xiāo)或注銷(xiāo)。第一節(jié) 納稅義務(wù)人印花稅納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及各種名稱(chēng)的憑證。四、領(lǐng)受人權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。六、各類(lèi)電子應(yīng)稅憑證的簽訂人即以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人。但是，電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，還包括企業(yè)、個(gè)人出租門(mén)店、柜臺(tái)等簽訂的合同。相關(guān)鏈接：營(yíng)業(yè)稅：融資租賃業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額?！凹彝ヘ?cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì)，其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列，照章納稅。※一股的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼花。（新增）（十二）營(yíng)業(yè)賬簿（十三）權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證?！涊d資金的賬簿，按比例計(jì)算貼花，不再按件貼花。例如：（1）受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi)且分別注明的，原材料和輔料按購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按承攬合同計(jì)稅貼花。建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額。(1)凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)貼花；凡是只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。1營(yíng)業(yè)賬薄稅目中記載資金的賬薄的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。（計(jì)算題）有些合同，在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額。（判斷題）對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，凡屬由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。三、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）適用稅率 掌握242頁(yè)例題。四、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅。P243－244（.）。自2006年1月1日起至2008年12月31日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。（二）偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。盡管本章分值不高，但關(guān)稅的政策規(guī)定在CPA考試中具有重要的戰(zhàn)略地位，關(guān)稅計(jì)算是否正確會(huì)直接影響后續(xù)其他稅種的計(jì)算，幾乎每年都與進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅結(jié)合出計(jì)算問(wèn)答題、綜合題。關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。稅號(hào)及所對(duì)應(yīng)的貨品名稱(chēng)以海關(guān)合作理事會(huì)制定的國(guó)際通用的協(xié)調(diào)編碼（）為基礎(chǔ)。、章及稅號(hào)進(jìn)行比較，篩選出最為適合的稅號(hào)。 【答案】A【例題2?單選題】進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的歸類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)報(bào)（）明確。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話(huà)：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。 【答案】D（二）出口關(guān)稅稅率我國(guó)現(xiàn)行稅則對(duì)100余種商品征收出口關(guān)稅?！咎崾尽繉?duì)關(guān)稅稅率的理解要注意以下兩方面：（1）進(jìn)口稅率的選擇使用與原產(chǎn)地有直接關(guān)系；原產(chǎn)地不明的貨物實(shí)行普通稅率。，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)使用的稅率為（）。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話(huà)：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造，該國(guó)即為該貨物的原產(chǎn)國(guó)。【例題?單選題】下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，不符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是（）?！鞠嚓P(guān)鏈接】原產(chǎn)地的確定直接影響進(jìn)口關(guān)稅稅率的確定。【特別歸納】不同投資聯(lián)營(yíng)方式的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)稅規(guī)定辨析：，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的 營(yíng)業(yè)稅：不征收城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加：不涉及 土地增值稅：聯(lián)營(yíng)雙方均為非房地產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收；聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于房地產(chǎn)企業(yè)的，或房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房投資聯(lián)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅契稅：以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買(mǎi)賣(mài)，由產(chǎn)權(quán)承受方計(jì)算繳納契稅 房產(chǎn)稅：按照房產(chǎn)計(jì)稅余值從價(jià)計(jì)征，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的營(yíng)業(yè)稅：按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”的5%稅率計(jì)征城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加：按照營(yíng)業(yè)稅稅額及法定稅率、征收比率計(jì)征 土地增值稅：視同房地產(chǎn)出租，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅 契稅：視同房地產(chǎn)出租，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅 房產(chǎn)稅：按照房產(chǎn)租金收入從租計(jì)征【例題根據(jù)財(cái)稅〔2009〕128號(hào)文件的規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。（2011年）高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話(huà)：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 【答案】B 一是為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2014年該會(huì)所應(yīng)納房產(chǎn)稅（）。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2014該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。（2010年） 【答案】ABCD高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話(huà)：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa三、稅收優(yōu)惠（熟悉，能力等級(jí)1）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策主要有：（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（五）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)?！纠}1（2009年原制度） 【答案】A 【解析】該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（9000300800）（125%）%=（萬(wàn)元）。，從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅。、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（2008年），自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅 【答案】AD 【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。對(duì)房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。隨堂練習(xí)【提示】點(diǎn)擊上面的“隨堂練習(xí)”即進(jìn)入相關(guān)的試卷。具體情況為：（1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（4）所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)?！炬溄?】境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。