【正文】 海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅價(jià)格[答疑編號(hào)346060107]『正確答案』ABD『答案解析』對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格,所以，C不對(duì)。(2)支付給國(guó)外的傭金，如與貨物的離岸價(jià)格分列，應(yīng)予扣除。售價(jià)中含離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。②運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支出費(fèi)用計(jì)算?！纠}關(guān)稅稅率60%，消費(fèi)稅稅率9%。[答疑編號(hào)346060201]『正確答案』小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅：①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=1530=450(萬(wàn)元)②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=4502%=9(萬(wàn)元)③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)3‰=(萬(wàn)元)④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+=(萬(wàn)元)應(yīng)繳納關(guān)稅=60%=(萬(wàn)元)⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(+)247。以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。五、完稅價(jià)格審定海關(guān)不接受申報(bào)價(jià)格，按照相同貨物或類似貨物成交價(jià)格的規(guī)定估定完稅價(jià)格時(shí)，為獲得合適的或類似進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格，可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商。計(jì)算題】某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)l3萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元。其他相關(guān)資料: 該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%。(1)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅。(3)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅。[答疑編號(hào)346060202]『正確答案』(1)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)10%=(萬(wàn)元)(2)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅=(120+8+3+13+)17%=(萬(wàn)元)國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=+77%(3)12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)10%=(萬(wàn)元)(4)12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅=(60+3+6+2+)17%=(萬(wàn)元)國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=+47%第七節(jié) 稅收優(yōu)惠關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類型。減征關(guān)稅在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之前稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國(guó)稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。(二)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。(七)因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。(九)進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：，遭受損壞或者損失的。、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的?！纠}[答疑編號(hào)346060203]『正確答案』ABCD『答案解析』本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定?！纠}[答疑編號(hào)346060204]『正確答案』CD 第八節(jié) 行李和郵遞物品進(jìn)口稅行郵稅是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。進(jìn)口稅采用從價(jià)計(jì)征，完稅價(jià)格由海關(guān)參照該項(xiàng)物品的境外正常零售平均價(jià)格確定。第九節(jié) 征收管理關(guān)稅征收管理，與國(guó)內(nèi)其它稅有所不同，應(yīng)重點(diǎn)掌握，特別關(guān)注新增內(nèi)容。：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。關(guān)稅滯納金金額＝滯納關(guān)稅稅額滯納金征收比率（萬(wàn)分之五）滯納天數(shù)；，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內(nèi)，并加收萬(wàn)分之五的滯納金。（一）關(guān)稅繳納（二）關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行（三）關(guān)稅退還（四）關(guān)稅補(bǔ)征和追征（五）關(guān)稅納稅爭(zhēng)議【例題海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金()。主要是進(jìn)口環(huán)節(jié)的三稅要同時(shí)考慮。第二篇：2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 《稅法》講義2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 《稅法》講義第十二章 印花稅打印本章分值在3－5分。本章內(nèi)容可以與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅結(jié)合出題。印花稅特點(diǎn)：覆蓋面廣凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等，都必須依法納稅。納稅人自行完稅自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行粘貼并劃銷或注銷。印花稅屬于費(fèi)用稅計(jì)入“管理費(fèi)用”，在企業(yè)所得稅前可以扣除。第一節(jié) 納稅義務(wù)人印花稅納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。一、立合同人（重點(diǎn)）所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及各種名稱的憑證。(判斷題)二、立據(jù)人商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)算貼花。四、領(lǐng)受人權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。五、使用人在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。六、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人即以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人。此外，還包括出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，例如訂購(gòu)單、訂數(shù)單等。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。（三）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同（四）建筑安裝工程承包合同承包合同包括總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，還包括企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等簽訂的合同。（六）貨物運(yùn)輸合同（計(jì)算題）（七）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同（計(jì)算題）（八）借款合同銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，以及只填開借據(jù)并作為合同使用、取得銀行借款的借據(jù)。相關(guān)鏈接：營(yíng)業(yè)稅：融資租賃業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額。納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！凹彝ヘ?cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì)，其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列，照章納稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓?！还傻姆?、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼花。見教材237頁(yè)。（新增）（十二）營(yíng)業(yè)賬簿（十三）權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，‰、‰、‰、1‰四檔 ※股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅稅率現(xiàn)已調(diào)整為3‰?！涊d資金的賬簿，按比例計(jì)算貼花，不再按件貼花。第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購(gòu)銷金額。例如：（1）受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi)且分別注明的，原材料和輔料按購(gòu)銷合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按承攬合同計(jì)稅貼花。（3）委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)及輔料，雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計(jì)算貼花。建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額。（注意計(jì)算題）貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。(1)凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。1營(yíng)業(yè)賬薄稅目中記載資金的賬薄的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，不計(jì)入“資本公積”賬戶。（計(jì)算題）有些合同，在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額。應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。（判斷題）對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，凡屬由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。（計(jì)算題）商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)看成簽定了兩份合同；對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。三、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）適用稅率 掌握242頁(yè)例題。二、對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。