【正文】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以 1000元以下罰款；參見(jiàn)教材的 447頁(yè)的 1。 因果關(guān)系 ，對(duì)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為；存在對(duì)納稅人和其 他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)；稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實(shí)發(fā)生的損害事實(shí)存在因果關(guān)系。 二、多項(xiàng)選擇題。 ，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單位，其中包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 ，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單位，但不包括個(gè)人和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 。 ，在規(guī)定的期限內(nèi)應(yīng)退還的均并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 ，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 ，押金返還的，不并入酒類產(chǎn)品銷售額 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 對(duì)酒類產(chǎn)品 (黃酒、啤酒外 )生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金 ,無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算 ,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中 ,依法計(jì)征消費(fèi)稅（參見(jiàn)教材的 35頁(yè)的 5）。 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 進(jìn)口貨物以海關(guān)根據(jù)本《辦法》第一章各條規(guī)定審定的以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。 ，錯(cuò)誤的說(shuō)法有（ ）。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證的當(dāng)天。 ，表述錯(cuò)誤的是（ ）。 (四 )房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 215頁(yè)。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 17 頁(yè) 共 41 頁(yè) ，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 的有 ( )。 經(jīng)營(yíng)的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅 ，不繳納企業(yè)所得稅 ，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 【 正確答案 】 BC 【 答案解析 】 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，繳納企業(yè)所得稅， 310頁(yè) 7；企業(yè)股票發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，不繳納企業(yè)所得稅， 310 頁(yè) 13；企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅， 310 頁(yè) 12；企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡 債權(quán)人逾期 2 年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅， 310 頁(yè) 5。 動(dòng)稅收管理證明 【 正確答案 】 BD 【 答案解析 】 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需持稅務(wù)登記證副本、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向營(yíng)業(yè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。 454頁(yè)的（一）。 26頁(yè)的（ 12）。在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作。 、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，無(wú)論與貨物的銷售數(shù)量是否有直接關(guān)系的，均應(yīng)該征收增值稅。 104頁(yè)的（二）。 “ 三稅 ” 實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨 “ 三稅 ” 附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。 159頁(yè)的二。 使用稅。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損 失，逾期不得扣除。 ，在受讓股權(quán)后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股權(quán)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在中國(guó)境內(nèi)再投資的，該項(xiàng)再投資利潤(rùn)可以享受有關(guān)利潤(rùn)再投資退稅優(yōu)惠。 、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在期限屆滿之日起 15日內(nèi)書(shū)面通知納稅擔(dān)保人自收到納稅通知書(shū)之日起 30日內(nèi)繳納擔(dān)保的稅款、滯納金。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 根據(jù)《國(guó)家賠償法》規(guī)定，賠償請(qǐng)求人要求賠償?shù)?，賠償義務(wù)機(jī)關(guān)、復(fù)議機(jī)關(guān)、人民法院不得向該賠償請(qǐng)求人收取任何費(fèi)用，但對(duì)賠償請(qǐng)求人取得的賠償金不予征稅。 （ 2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，應(yīng)支付加工費(fèi) 6000 元 (不含稅 )，加工食品已驗(yàn) 收入庫(kù)，并收到受托方防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，但本月未申請(qǐng)認(rèn)證。其中含運(yùn)費(fèi) 465元，保險(xiǎn)費(fèi) 500元。該房屋由其他單位施工，賬面成本 518181元（成本利潤(rùn)率為 10%）。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。 （ 5）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明銷售額 23400元。 4)計(jì)算當(dāng)月該公司不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。10000=3( 萬(wàn)元 ) 2）按照稅法規(guī)定，單位以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)免于征收營(yíng)收稅。 當(dāng)年產(chǎn)品銷售成本 550 萬(wàn)元，銷售費(fèi)用共計(jì) 60 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 30萬(wàn)元 (其中有 — 筆本企業(yè)職工集資年利息支出 10 萬(wàn)，集資款總額 200 萬(wàn)，銀行同期貸款年利率 3%)，管理費(fèi)用 80萬(wàn)元 (其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20 萬(wàn)，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 30 萬(wàn)元，上年度的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為 25 萬(wàn)元 )，繳納銷售稅金及附加 20 萬(wàn)元，繳納增值稅 50萬(wàn)元。 （ 2）扣除項(xiàng)目 =550+80+60+30+80+20+120= 940(萬(wàn)元 ) 所以：納稅調(diào)整前所得 =1040940= 100(萬(wàn)元 ) （ 3）納稅調(diào)增額 財(cái)務(wù)費(fèi)用中的集資利息支出限額 =2003%=6( 萬(wàn)元 ),實(shí)際支付利息 10 萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增 4 萬(wàn)。 20xx年 1 月，該公司自行核算的境內(nèi)自身會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 600 萬(wàn)元。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 31 頁(yè) 共 41 頁(yè) (2)“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目中，列有向其他企業(yè)拆借資金的實(shí)際利息支出 ，該項(xiàng)借款本金為 300 萬(wàn)元，利率為 9%(銀行同類、同期貸款年利率為 %)。參照獨(dú)立企業(yè)之間的正常售價(jià)計(jì)算，該批 貨物應(yīng)作價(jià) 200萬(wàn)元。 【 正確答案 】 (1)計(jì)算該公司境內(nèi)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額 ① 交際應(yīng)酬費(fèi)可列支金額：以機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資、向某關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物需調(diào)整銷售收入 100萬(wàn)和 40萬(wàn)，（ 3000＋ 40） 0.3%＋ 3=(萬(wàn)元 ) 交際應(yīng)酬費(fèi)超列支金額 ==(萬(wàn)元 ) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 32 頁(yè) 共 41 頁(yè) ②借款利息可列支金額： 300%10 ／ 12=(萬(wàn)元 ) 借款利息超列支金額 ==(萬(wàn)元 ) ③ 直接向某校運(yùn)動(dòng)會(huì)的捐贈(zèng) 18萬(wàn)元不得扣除。 (3)該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =(10%+3%)+5=(萬(wàn)元 ) 五、綜合題。銷售散裝糧食白酒 20xx0 斤，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入 210600 元。 （ 6）發(fā)出薯類作物 30000 元委托某縣城甲企業(yè)加工薯類白酒 20xx斤，取得對(duì)方開(kāi)具的專用發(fā)票，注明加工費(fèi) 20xx0 元，稅額 3400 元，薯類白酒已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，將其中 1000 斤直接零售，取得零售收入 64350元。 【 正確答案 】 （ 1）酒廠當(dāng)期可抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額 =40000013%+520xx+20xx07%+6800+3400 5800013%/ （ 113%） 3000013%=103033.33（元） （ 2）酒廠當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =78000017%+5850017%247。 （ 1+17%） =196010（元） （ 3）酒廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =＝ （元） （ 4）酒廠銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅 =78000025%+5850025%247。 （ 115%） 15%+20xx= （元） (6) 酒廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納消費(fèi)稅合計(jì)＝ 232500+55000+27000=314500（元） 中國(guó)最大的管理資源中心 第 35 頁(yè) 共 41 頁(yè) (7) 酒廠應(yīng)納 城建稅 =7% ＋ 3145007%= （元） ， 20xx 年改組為股份制企業(yè)。 (2)購(gòu)進(jìn)小轎車零部件、主料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 3000 萬(wàn)元；進(jìn)口汽車輪胎一批，關(guān)稅完稅價(jià)格 180 萬(wàn)元 (假定關(guān)稅稅率20%)，運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 16萬(wàn)元，包裝費(fèi) 4 萬(wàn)元，外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，其中生產(chǎn)小轎車領(lǐng)用進(jìn)口汽車輪胎 70%。 其他資料：小轎車和汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為 5%，當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資月人均標(biāo)準(zhǔn)為 800元，全年已預(yù)繳所得稅 120萬(wàn)元。 (4)銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅。 (8)聯(lián)營(yíng)企 業(yè)分回利潤(rùn)抵免稅額。(1 5%)5%=( 萬(wàn)元 ) (3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅 =(200+40+)17 ％ =(萬(wàn)元 ) (4)產(chǎn)品銷售收入 =4010+50010 =5400( 萬(wàn)元 ) 處置已使用過(guò)的小轎車，不繳消費(fèi)稅。(1 30%)=5515(萬(wàn)元 ) ② 應(yīng)扣除的銷售成本 =4000(萬(wàn)元 ) ③ 廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) =55152%=( 萬(wàn)元 ) 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) =5515%=( 萬(wàn)元 ) 稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用 =300(130+)()=(萬(wàn)元 ) ④ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) =5515%+3=( 萬(wàn)元 ) 稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用 =500()9=(萬(wàn)元 ) ⑤ 向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息在注冊(cè)資本 50%以內(nèi)的部分，超過(guò)銀 中國(guó)最大的管理資源中心 第 38 頁(yè) 共 41 頁(yè) 行規(guī)定利率的利息為； 1000(7% 5%)247。10=10( 萬(wàn)元 ) 應(yīng)納企業(yè)所得稅 =(++10)33% =33% = (萬(wàn)元 ) (8)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)抵免稅額 =247。（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)雇工工資列支標(biāo)準(zhǔn)為每月 500元，投資者扣除費(fèi)用為每月 800 元）；并按照實(shí)際工資支出提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 16800 元（工資費(fèi)用及提取的 “ 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ” 本題中未計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用）； （ 3）提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金 12萬(wàn)元； （ 4）提取業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10萬(wàn)元，已列支； （ 5）對(duì)外進(jìn)行投資，取得分回的股息 20xx0元； （ 6）從某企業(yè)借款 20 萬(wàn)元資金周轉(zhuǎn)，償付利息 萬(wàn)元，而銀行貸款利 率為 10%； （ 7）一輛貨車在運(yùn)輸途中發(fā)生車禍，損失達(dá) 80000 元，由于已投保，保險(xiǎn)公司進(jìn)行了賠償，賠償金額為 45000元； （ 8）繳納營(yíng)業(yè)稅等經(jīng)營(yíng)稅費(fèi)合計(jì)為 220xx元。合計(jì)可以在稅前扣除=(萬(wàn)元 ) （ 3） 個(gè)體工商戶捐贈(zèng)前應(yīng)納稅所得額 ==(萬(wàn)元 )；捐贈(zèng)限額 =30%=( 萬(wàn)元 ) （ 4）該個(gè)體工商戶 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額 ==(萬(wàn)元 ) （ 5 ）該個(gè)體工商戶 20xx 年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=20% +220%=( 萬(wàn)元 ) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 41 頁(yè) 共 41 頁(yè)