【正文】 合計可以在稅前扣除 =++=(萬元 ) （ 2）可列支的業(yè)務招待費為： 205‰=( 萬元 )可列支的利息為：2010%=2( 萬元 )； 準予扣除的車禍損失為： = 萬元。 （ 9）通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈 5000元 要求： 中國最大的管理資源中心 第 40 頁 共 41 頁 （ 1）計算該個體工商戶稅前可以扣除工資費用、 “ 三項經(jīng)費 ” 和投資者生活費用合計數(shù)； （ 2）計算該個體工商戶稅前可以扣除的業(yè)務招待費、利息費用和損失合計數(shù)； （ 3）計算該個體工商戶稅前可以扣除的捐贈限額； （ 4）計算該個體工商戶 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營所得額； （ 5）計算該個體工商戶 20xx年應納的個人所得稅。(1 30%)30%=15( 萬元 ) 境外所得應扣金額 =15(萬元 ) (10)匯算清繳全年應補企業(yè)所得稅 == (萬元 ) ， 20xx年有關經(jīng)營情況如下： （ 1）當年取得營運收入 20xx00元，營運成本 50000 元； （ 2）當年實際支付工資 96000 元，其中業(yè)主工資每月 20xx 元，雇工工資每月 1000 元，共有雇工 6 名。(1 %)15%=9( 萬元 ) (9)境外所得扣除限額 =35247。1000 0(14%+%)=( 萬元 ) “ 三項經(jīng)費 ” 超標準部分需調(diào)增所得 =(1250+20)(2%+14%+%) 1=(萬元 ) 準許扣除的工資及 “ 三項經(jīng)費 ” 調(diào)增金額 =+=531.95 (萬元 ) ⑨ 股份制改造資產(chǎn)評估增值調(diào)增所得額 =100247。2=10( 萬元 ) 稅前準予扣除的財務費用； 1508010=60(萬元 ) ⑥ 營業(yè)外支出稅前準予扣除 10萬元 ⑦ 壞賬準備金扣除 =（ 50+40） %=( 萬元 ) ⑧ 計稅工資標準 =(85020)80012247。(1 %)+35247。低污染排放值 的小轎車消費稅優(yōu)惠 30％； 銷售小轎車應納消費稅 =54005%(1 30%)=189(萬元 ) (5)銷售小轎車應納增值稅 =540017% (300017%+)+7247。 【 正確答案 】 (1)進口環(huán)節(jié)應納關稅 =(180+16+4)20%=20020%=40(萬元 ) 中國最大的管理資源中心 第 37 頁 共 41 頁 (2)進口環(huán)節(jié)應納消費稅 =(200+40)247。 (9)境外所得應扣稅額。 (7)應納企業(yè)所得稅。 (5)銷售小轎車應納增值稅。 (3)進口環(huán)節(jié)應納增值稅。 【要求 ] (1)進口環(huán)節(jié)應納關稅。 (6)年終從聯(lián)營企業(yè) (適用稅率 15%)分回利潤 萬元 ，聯(lián)營企業(yè)當年享受定期減半征收優(yōu)惠；從境外甲國分回利潤 35萬元，甲國公司所得稅率為 30%。 (3)銷售成本 4000萬元，銷售費用 300萬元 (其中廣告費 130萬元，廣告性贊助支出 20萬元，上年廣告費超標準 40萬元，業(yè)務宣傳費 50 萬元）；管理費用 500 萬元 (其中業(yè)務招待費 120 萬元，存貨跌價準備 9 萬元，不含壞賬準備金 )；財務費用 150 萬 元 (其中在建工程的貸款利息 80 萬元，流動資金借款中自關聯(lián)企業(yè)借入 1000 萬元，期限半年，年利率為 7%，銀行同期貸款利率為 5%) (4)直接向當?shù)丶t十字醫(yī)院捐款 20 萬元，通過非營利社會團體向老年服務機構捐款 10萬元。另處置本企業(yè)自用兩年的小轎車，售價 7 萬 元，賬面原值 6 萬元，已提折 1 萬元。各項資產(chǎn)評估增值 100萬元，采用綜合調(diào)整法調(diào)整，調(diào)整期 10年。(1 25%)25%+10000 =232500+55000+27000=314500（元） (5)甲企業(yè)應代扣代繳薯類白酒消費稅 =(20xx0+30000)247。 （ 1+17%） +50000 ＋ 21060025%247。(1 25%)17%+6435017%247。 （ 1+17%） +21060017%247。 【要求】根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題： （ 1）計算該酒廠本月可抵扣進項稅額； 中國最大的管理資源中心 第 34 頁 共 41 頁 （ 2）計算該酒廠本月銷項稅額； （ 3）計算該酒廠本月應納增值稅； （ 4）計算該酒廠本月銷售糧食白酒應納的消費稅； （ 5）計算甲企業(yè)加工薯類白酒應代扣代繳的消費稅； （ 6）計算該酒廠本月應向稅務機關交納的消費稅； （ 7）計算該酒廠本月應向稅務機關交納的城市維護建設稅。 （ 7）因為水災，損失庫存的薯類作物金額 58000 元，損失上月購進煤炭金額 30000元。月末庫存酒精 3 噸，其他被本月生產(chǎn)糧食白酒所使用。 （ 4）試制一批新型號的 糧食白酒 10000 斤發(fā)給職工作為福利，成本價 60000元，成本利潤率 10%，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。 （ 3）銷售瓶裝糧食白酒 50000 斤，開具增值稅專用發(fā)票取得價款 780000 元，同時收取包裝物押金，開具普通發(fā)票取得押金收入 58500元。 ，主要生產(chǎn)銷售 糧食白酒和薯類白酒， 20xx年 12月有關經(jīng)營業(yè)務情況如下： （ 1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購薯類作物，實際支付金額 400000 元， 中國最大的管理資源中心 第 33 頁 共 41 頁 薯類作物已驗收入庫。 該公司當年境內(nèi)業(yè)務應納稅所得 =600+++18+406+2=689.13(萬元 ) (2)境外分公司所得稅扣除限額： 10033%=33( 萬元 ) 境外實納稅款 28萬元，扣除限額 33萬元，所以，實際應補稅額 =5(萬元 )。 ④關聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價調(diào)整額： 20060=40(萬元 ) ⑤新產(chǎn)品開發(fā)費用 20xx 年比 20xx 年增長 10%以上，所以可以補扣新產(chǎn)品開發(fā)費用 6 萬元，調(diào)減應納稅所得額。 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題： （ 1）計算境內(nèi)所得應納稅所得額； （ 2）計算境外所得應補稅額； （ 3）計算當年實際應納稅額。 (5)本年發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費用 12 萬元，企業(yè)進行了實際扣除 (20xx年開發(fā)費 10萬元 )。 (4)向某關聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物，作價 160萬元。 (3)“ 營業(yè)外支出 ” 科目中，列有對外捐贈款 40 萬元。該公司當年的會計報表的銷售收入凈額為 3000萬元。該公司在美國設有一個分公司， 20xx 年度的應納稅所得額為 100 萬元，已向所在國稅務當局繳納公司所得稅 28萬元。該公司從 20xx 年開始獲利，從當年起享受免、減稅待遇，并在 20xx年被認定為先進技術企業(yè)。 管理費用中業(yè)務招待費的限額 =(700+100)%=4( 萬元 ),實際開支 20萬，應調(diào)增 16萬； 應 調(diào)增工資與三項經(jīng)費 100+80012/10000(1+%) 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 41 頁 =(萬元 ) 捐贈限額 =1003%=397 萬元，所以：營業(yè)外支出調(diào)增 8+5+973=107(萬元 ) 合計增加 =4+16++107=(萬元 ) 納稅調(diào)減額 技術研究費增長率＝ (3025） /25=20%＞ 10%,可以附加扣除本年新產(chǎn)品研究開發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，即可以再扣除 3050%=15萬元。 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題： （ 1）計算應納稅收入總額； （ 2）計算納稅調(diào)整前所得； （ 3）計算納稅調(diào)整增加項目金額； （ 4）計算當年應納所得稅額 【 正確答案 】 （ 1）自產(chǎn)貨物捐贈視同銷售，并入銷售額； 應稅收入總額為 =700+100+20+18+2+85/（ 115%） +67/（ 133%） =1040(萬元 ) 。當年計入成本費用的工資與 “ 三項經(jīng)費 ” 分別是 100萬 元和 1 萬元（本廠職工 100 人，地方政府規(guī)定的計稅工資標準為 800/人月，未取得工會組織的收據(jù)），發(fā)生營業(yè)外支出 120 萬元 (其中包括違法經(jīng)營被沒收的財產(chǎn)損失 8 萬元，向本單位某職工捐贈 5 萬元， 中國最大的管理資源中心 第 29 頁 共 41 頁 通過民政部門向災區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物，成本 80萬元，公允價值 100萬元，會計入賬支出 97萬元 )。 總計應納營業(yè)稅＝ 3+＋ =(萬元 ) 20xx 年度取得產(chǎn)品銷售收入 700 萬元，取得國債利息收入 20 萬元，固定資產(chǎn)盤盈 收入 18 萬元，教育附加返還款 2萬元， A 聯(lián)營企業(yè)分回的利潤 85 萬元（ A 聯(lián)營企業(yè)稅率 15%）， B 聯(lián)營企業(yè)分回的利潤 67萬元（ B 聯(lián)營企業(yè)稅率 33%）。 3） 該公司在借款期間按照應支付的利息作為財產(chǎn)租賃收入征收營業(yè) 中國最大的管理資源中心 第 28 頁 共 41 頁 稅； 應納營業(yè)稅＝ 1508%/12*5%= （萬元） 4)貸款期滿后，因該房產(chǎn)的所有權發(fā)生轉(zhuǎn)讓，故應按 “ 銷售不動產(chǎn) ”稅目征收營業(yè)稅。(1 5%)5%247。 5）計算當月該公司總共應納的營業(yè)稅。 3）計算當月該公司貸款業(yè)務應納的營業(yè)稅。 要求：根據(jù)上述資料 : 1）計算當月該公司捐贈應納的營業(yè)稅。已知同期銀行貸款利率為 8%。貸款期滿后，該公司因發(fā)生財務困難，無力償還貸款本金，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸已有，核定該房屋價值為 320萬元，銀行向該公司支付人民幣 170萬元。 （ 3）以本公司的一棟原值為 300萬元的房屋作抵押，向某商業(yè) 中國最大的管理資源中心 第 27 頁 共 41 頁 銀行貸款 150 萬元（按照我國 金融部門的有關規(guī)定，以財產(chǎn)抵押方式申請貸款的，其借款金額不得超過財產(chǎn)價值的 50%），貸款期限三年，貸款年利率為 8% 。 （ 2）以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。 （ 1– 7%） 7%= 1335 元 （