【正文】 （ %） %100%=3.37（萬元） 中國最大的管理資源中心 第 39 頁 共 39 頁 。127= （萬元） 其他財務(wù)費用： （萬元） 中國最大的管理資源中心 第 38 頁 共 39 頁 所以，合計稅前扣除 ++＝ （萬元） 營業(yè)外支出中：稅收滯納金和直接向其它企業(yè)捐贈不能稅前扣除，向關(guān)聯(lián)科 研機構(gòu)資助亦不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營業(yè)外支出 =801031=66（萬元） 合計可以在稅前扣除財務(wù)費用和營業(yè)外支出 =+66=（萬元） （ 4） 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =51003614200201815（ 50060+19+34） =（萬元） （ 5） 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅額 =10% — 8040%= （萬元） （ 6） 20xx 年本企業(yè)利潤額 =5100361420020181550030801570=385（萬元） 外國投資者所能夠取得的稅后利潤 =（ ） 40%=1（萬元） （ 7）實際適用稅率＝ 247。 （ 2）管理費用中： 交際應(yīng)酬費限額： 1500%+3500%+1001%=19 （萬元） 新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費當年 比上年實際增長率 =(6840)/40100%=70%10%，可以加計扣除，稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費 =68+34=102（萬元） 管理費用可以在稅前扣除（ 50060+19+34） =493（萬元） （ 3）財務(wù)費用中： 銀行借款利息 萬元屬于對外投資發(fā)生的借款費用，可以全額扣除，不用調(diào)整。 20xx20xx 虧損，不征稅。 【 正確答案 】 （ 1）該企業(yè)開始獲利年度是 20xx 年，所以 19972001年均不納稅。 （ 8）該外方投資者將獲得的稅后利潤（按照 40%的股權(quán)比例分配）的 100%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，經(jīng)營期 6 年。以上利息支出 30萬元全部計入財務(wù)費用。 6 月 1 日為彌補流動資金的不足，經(jīng)批準向其他企業(yè)融資 100萬元，借款期限 1 年，年利率 12%，按月付息，本年實際支付利息 7 萬元。 1997 年～ 20xx 年的盈虧情況見下表（地方所得稅暫不考慮）： (單位：萬元 ) 1997 1998 1999 20xx 20xx 20xx 20xx 20xx — 40 — 10 30 50 60 20 — 15 — 70 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （ 1）取得產(chǎn)品銷售收入 5000 萬元 (其中出口產(chǎn)品銷售收入 3800 萬 中國最大的管理資源中心 第 36 頁 共 39 頁 元 )，租金收入 100萬元； （ 2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本 3614 萬元；產(chǎn)品銷售費用 200 萬元；與租金收入有關(guān)的費用支出 20萬元； （ 3）應(yīng)繳納的增值稅 100萬元 .消費稅 181萬元 .營業(yè)稅 5 萬元； （ 4）管理費用 500 萬元（其中交際應(yīng)酬費 60 萬元；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費 68 萬元；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核支付給上級主管單 位的管理費 40 萬元）。 （ 133％） =（萬元） （ 7）應(yīng)納稅額 =33%50% 170247。 （ 133％）=2280(（萬元） ) 納稅調(diào)整前所得： 2280380570(68+)(350+)630=775.93(（萬元） ) （ 5）業(yè)務(wù)招待費限額：（ 1530+20+30） 3‰+3= （萬元） 4（萬元） ，可以在稅前扣除 （萬元）； 業(yè)務(wù)宣傳費限額：（ 1530+20+30） %= （萬元） （萬元），可以在稅前扣除 （萬元）； 廣告費限額：（ 1530+20+30） 2%= （萬元） 33（萬元） ,可以在稅前扣除 （萬元）； 企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費合計數(shù) =++＝ 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 39 頁 （萬元）。12 ）/10000=（萬元） 合計： 6++＝ （萬元） （ 4）收入總額＝ 1530+20+30+400+170247。 ⑥投資收益賬戶中表明：境內(nèi) A 聯(lián)營企業(yè)分回的利潤 170 萬 元（ A聯(lián)營企業(yè)稅率 15%），境內(nèi) B 聯(lián)營企業(yè)分回的利潤 67萬元（ B 聯(lián)營企 中國最大的管理資源中心 第 33 頁 共 39 頁 業(yè)稅率 33%） (3)其他資料： ①公司共有職工 50人，全年列入成本、費用中的工資支出 54 萬元；全年計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計 萬元并取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》；省政府規(guī)定，計稅工資人均月扣除 800元； ②城鎮(zhèn)土地使用稅： 3 元 /平方米；車船使用稅年稅額：大客車 200元 /輛，小轎車 300元 /輛，載貨汽車每凈噸位年稅額 50元；房產(chǎn)稅扣除比例為 30%； 要求： （ 1）計算該企業(yè) 20xx年應(yīng)納的營業(yè)稅合計 數(shù)； （ 2）計算該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計數(shù)； （ 3）計算該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅合計數(shù)； （ 4）計算該企業(yè) 20xx 年企業(yè)所得稅納稅申報表的納稅調(diào)整前所得； （ 5）計算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費合計數(shù)； （ 6）計算該企業(yè) 20xx年應(yīng)納稅所得額； （ 7）計算該企業(yè) 20xx年實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。 ④財務(wù)費用 6 萬元 (因經(jīng)營需要，于上年向金融機構(gòu)借款 100 萬元，年利率 6%)。 ②營業(yè)成本 380萬元，營業(yè)費用 570萬元。(1 30%)]30%=（萬元） 生產(chǎn)領(lǐng)用應(yīng)抵扣的消費稅額 =2030%=6 （萬元） 應(yīng)納消費稅額 ==(（萬元） ) （ 5）當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計 =（ +192. 中國最大的管理資源中心 第 32 頁 共 39 頁 51） （ 5%+3%） =（萬元） ， 20xx 年 3 月份開業(yè)， 2005年該公司有關(guān)情況如下： (1)基本情況： 公司占地 2 萬平方米；擁有房屋原值 5000 萬元，其中 20%于 20xx年 1 月 1 日出租，其余自用；擁有并使用大客車 2 輛，辦公用車 (小轎車 )1 輛，載貨汽車 (凈噸位 40 噸 )30 輛 (其中 4 輛是在 20xx 年 7月份新購置的，于購置當月領(lǐng)取行駛執(zhí)照并投入使用 )。(1 30%)] 17%=11（萬元） 國內(nèi)購、銷環(huán)節(jié)的進項稅額 = 68+127%+147%+17 [1017%+247。 【 正確答案 】 （ 1）進口化妝品應(yīng)納關(guān)稅 =5040%=20 （萬元） 進口化妝品應(yīng)納消費稅 =（ 50+20） 247。 (5)因水災(zāi)損失上月購進的原材料成本 萬元 (其中含運輸費用 )。 ，增值稅 稅率 17%，化妝品消費稅稅率 30%，進口貨物與設(shè)備的關(guān)稅稅率均為 40%，本題中所涉及到的相關(guān)憑證在當月都通過了稅務(wù)機關(guān)的認證。 要求： （ 1）計算王某 20xx 年上半年工資和獎金收入應(yīng)納個人所得稅總和； （ 2）計算王某 20xx年上半年租金收入應(yīng)納個人所得稅； （ 3） 計算王某 20xx年兼職律師收入應(yīng)納個人所得稅； （ 4）計算王某 20xx年 4 月在 A 國的各項收入應(yīng)納個人所得稅。 （ 2）財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅 =180000%=180 （元） （ 3）權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅 =5（元） （ 4）倉儲保管合同應(yīng)納印花稅 =80000%=80 （元） （ 5）貨物運輸合同應(yīng)納印花稅 =90000%=45 （元） （ 6）抵押行為應(yīng)納印花稅 =400000%+500000%=270（元） 20xx 年上半年收入情況如下 (本題的租金收入除考慮營業(yè)稅因素外，其他項目均不考慮其他稅費的影響 )： （ 1）每月工資收入 1780 元，于 20xx 年 1 月份取得 20xx 年全年一次性獎金 120xx元； （ 2） 20xx 年 1 月 1 日私有住房出租 1 年用于他人居住，每月取得租金收入 3000 元（符合市場價格水平），當年 3 月發(fā)生租房裝修費用 2 中國最大的管理資源中心 第 29 頁 共 39 頁 000元。 要求： 中國最大的管理資源中心 第 28 頁 共 39 頁 （ 1）計算賬簿應(yīng)繳納的印花稅； （ 2）計算財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 3）計算權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅； （ 4）計算倉儲保管合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 5）計算貨物運輸合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 6）計算抵押行為應(yīng)繳納的印花稅。 （ 4） 9 月份，與某公司簽訂了一份貨物運輸合同，注明金額 10萬元（含 1 萬元裝卸費）。 （ 2） 4 月份向土地管理局領(lǐng)取一份土地使用證。由于未取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》，在稅前不得扣除職工工會經(jīng)費，在稅前可以扣除職工教育經(jīng)費和職工福利費 =96 （ 14%+%） =（萬元）； 在稅前可以扣除的工資費用、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費合計＝ 96+＝ （萬元） （ 2）應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費限額 300