【正文】 案 】 錯 【 答案解析 】 從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價外費(fèi)用征收征增值稅。（ ） 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭 .代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。（ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 自納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起 3 個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳 .變價抵繳等強(qiáng)制措施。（ ） 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時開始繳納土地使用稅。 ( ) 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工收回和外購的原材料 .固定資產(chǎn)用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。（ ） 【 正確答案 】 錯 中國最大的管理資源中心 第 22 頁 共 39 頁 【 答案解析 】 在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計 居住超過 183 日但不滿 1 年的個人，其時間在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅，教材 376頁 3.。（ ） 中國最大的管理資源中心 第 23 頁 共 39 頁 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 根據(jù)教材 436 頁第 4 段中的內(nèi)容，納稅評估時，對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰等方法進(jìn)行處理，可以判斷，既然要進(jìn)行調(diào)查核實，就 說明是可以到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行調(diào)查的。 要求： （ 1）計算在稅前可以扣除的工資費(fèi)用、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng) 中國最大的管理資源中心 第 26 頁 共 39 頁 費(fèi)和職工福利費(fèi)； （ 2）計算在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) .城鎮(zhèn)土地使用稅 .房產(chǎn)稅合計數(shù)； （ 3）計算第五項抵債業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額； （ 4）計算 20xx年該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。 要求： 中國最大的管理資源中心 第 28 頁 共 39 頁 （ 1）計算賬簿應(yīng)繳納的印花稅； （ 2）計算財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 3）計算權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅； （ 4）計算倉儲保管合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 5）計算貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 6）計算抵押行為應(yīng)繳納的印花稅。 (5)因水災(zāi)損失上月購進(jìn)的原材料成本 萬元 (其中含運(yùn)輸費(fèi)用 )。 ②營業(yè)成本 380萬元，營業(yè)費(fèi)用 570萬元。 （ 133％）=2280(（萬元） ) 納稅調(diào)整前所得： 2280380570(68+)(350+)630=775.93(（萬元） ) （ 5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：（ 1530+20+30） 3‰+3= （萬元） 4（萬元） ，可以在稅前扣除 （萬元）； 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額：（ 1530+20+30） %= （萬元） （萬元），可以在稅前扣除 （萬元）； 廣告費(fèi)限額：（ 1530+20+30） 2%= （萬元） 33（萬元） ,可以在稅前扣除 （萬元）； 企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計數(shù) =++＝ 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 39 頁 （萬元）。以上利息支出 30萬元全部計入財務(wù)費(fèi)用。 （ 2）管理費(fèi)用中： 交際應(yīng)酬費(fèi)限額： 1500%+3500%+1001%=19 （萬元） 新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年 比上年實際增長率 =(6840)/40100%=70%10%，可以加計扣除，稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi) =68+34=102（萬元） 管理費(fèi)用可以在稅前扣除（ 50060+19+34） =493（萬元） （ 3）財務(wù)費(fèi)用中： 銀行借款利息 萬元屬于對外投資發(fā)生的借款費(fèi)用，可以全額扣除，不用調(diào)整。127= （萬元） 其他財務(wù)費(fèi)用： （萬元） 中國最大的管理資源中心 第 38 頁 共 39 頁 所以，合計稅前扣除 ++＝ （萬元） 營業(yè)外支出中：稅收滯納金和直接向其它企業(yè)捐贈不能稅前扣除，向關(guān)聯(lián)科 研機(jī)構(gòu)資助亦不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營業(yè)外支出 =801031=66（萬元） 合計可以在稅前扣除財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出 =+66=（萬元） （ 4） 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =51003614200201815（ 50060+19+34） =（萬元） （ 5） 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅額 =10% — 8040%= （萬元） （ 6） 20xx 年本企業(yè)利潤額 =5100361420020181550030801570=385（萬元） 外國投資者所能夠取得的稅后利潤 =（ ） 40%=1（萬元） （ 7）實際適用稅率＝ 247。 （ 8）該外方投資者將獲得的稅后利潤（按照 40%的股權(quán)比例分配）的 100%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，經(jīng)營期 6 年。 （ 133％） =（萬元） （ 7）應(yīng)納稅額 =33%50% 170247。 ④財務(wù)費(fèi)用 6 萬元 (因經(jīng)營需要，于上年向金融機(jī)構(gòu)借款 100 萬元，年利率 6%)。 【 正確答案 】 （ 1）進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅 =5040%=20 （萬元） 進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 50+20） 247。 （ 2）財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅 =180000%=180 （元） （ 3）權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅 =5（元） （ 4）倉儲保管合同應(yīng)納印花稅 =80000%=80 （元） （ 5）貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅 =90000%=45 （元） （ 6）抵押行為應(yīng)納印花稅 =400000%+500000%=270（元） 20xx 年上半年收入情況如下 (本題的租金收入除考慮營業(yè)稅因素外，其他項目均不考慮其他稅費(fèi)的影響 )： （ 1）每月工資收入 1780 元，于 20xx 年 1 月份取得 20xx 年全年一次性獎金 120xx元； （ 2） 20xx 年 1 月 1 日私有住房出租 1 年用于他人居住，每月取得租金收入 3000 元（符合市場價格水平），當(dāng)年 3 月發(fā)生租房裝修費(fèi)用 2 中國最大的管理資源中心 第 29 頁 共 39 頁 000元。由于未取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，在稅前不得扣除職工工會經(jīng)費(fèi)，在稅前可以扣除職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi) =96 （ 14%+%） =（萬元）； 在稅前可以扣除的工資費(fèi)用、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)合計＝ 96+＝ （萬元） （ 2）應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額 30003‰+3=12 （萬元），已列支 30萬元，只能扣除 12萬元；應(yīng)扣除城鎮(zhèn)土地使用稅 =（ 25000— 5000—1000— 1000） 5/10000=9 （萬元），實際列支 10 萬元，只能扣除 9萬元；應(yīng)扣除房 產(chǎn)稅 =3000 （ 120%） %+512%= （萬元），實際列支 30 萬元，只能扣除 萬元；所以在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅合計 =12+9+=（萬元）； （ 3）抵債業(yè)務(wù)應(yīng)于債務(wù)應(yīng)于重組日確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 萬元 (38)和債務(wù)重組所得 2 萬元 (4038)，在申報企業(yè)所得稅時，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ； （ 4）國庫券利息收入屬于免納企業(yè)所得稅的收入項目，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 15萬；違法經(jīng)營罰款 3 萬和非廣告性質(zhì)的贊助支出 5 萬在 中國最大的管理資源中心 第 27 頁 共 39 頁 計算利潤總 額時已被扣除，但稅法規(guī)定不允許扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 8 萬元；對職工直接捐贈不能扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10萬元。 — 般納稅人， 20xx 年 3 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)本月購進(jìn)并入庫的 — 批商品，本月已付款，取得稅控版增值稅專用發(fā)票上注明價款 50萬元，稅金 ，但當(dāng)月未進(jìn)行申報認(rèn)證； (2)受托代銷一批工具，雙方約定每套售價 (不含稅 )，并按此價格的 10%提取手續(xù)費(fèi)，物貿(mào)公司在銷售中將價格自行提至每套 0.35萬元 (不含稅 )，當(dāng)月售出 200套，仍與委托方按每套 萬元結(jié)算貸款，并已取得委托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票 ，當(dāng)月獲得認(rèn)證； (3)銷售一臺設(shè)備，開具普通發(fā)票上注明銷售額 萬元，上月已收預(yù)收款 40萬元，本月發(fā)貨并辦妥銀行托收手續(xù)，但余款未到； (4)1 月份購入的一批物資 (已抵扣進(jìn)項稅額 )被盜，成本為 萬元（含 ）； (5)受托為某機(jī)械廠代購一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金 40 萬元，銷售方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上臺頭為物資公司，銷售額 中國最大的管理資源中心 第 24 頁 共 39 頁 為 30萬元，稅金 ，物資公司向機(jī)械廠開具同等金額的防偽