【正文】 費(fèi)后，全年取得租金凈收入 36000 元。68%40% 7000=1；參見教材 369 頁的表 168 和例 5。 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 對車輛凈噸位尾數(shù)半噸以上的， 按一噸計(jì)算；客貨兩用的，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅； 載貨部分按機(jī)動車載貨汽車征稅，參見教材 202頁表下的（二）和（三）；應(yīng)繳車船使用稅額＝ 9540 ＋（ 215050% ＋ 2340 ）＋ 4180 ＝ 2910（元） ，可以不計(jì)入企業(yè)當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。應(yīng)納稅額 =5530%= （萬元）。對伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定，對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，則在銷售時(shí)，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。23%247。 B．門市部對外銷售的銷售額 C．納稅人給門市部的最高價(jià)格 D．門市部對外銷售的最低價(jià)格 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算 門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 41 頁 20xx注冊會計(jì)師稅法模擬題九 一、單項(xiàng)選擇題。參見教材 95頁的（二） 20xx 年 6 月份業(yè)務(wù)收入如下：保費(fèi)收入賬戶記載的保費(fèi)收入共計(jì) 3200 萬元，其中儲金業(yè)務(wù)（即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人）收入 15 萬元。12] 5%=161 （萬元） －國有運(yùn)輸公司 20xx 年取得運(yùn)輸收入 120 萬元，裝卸收入20萬元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）。教材沒有相關(guān)的政策陳述，但在教材 164 頁的例題中有所體現(xiàn)的 ，（ 3400020+450018 ） 30%=532700 （元）。具體參見教材的 174頁的（六）的最后一段。 ，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 電信企業(yè)按規(guī)定上繳財(cái)政的電話初裝費(fèi)、郵電附加費(fèi)不交所得稅；參見教材的 234頁的 10.（ 2）。 20xx 年購買的國產(chǎn)設(shè)備 30 萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)符合投資抵免有關(guān)規(guī)定。 20xx 年 5 月，因下水道堵塞，浸壞了地板和墻面，共花費(fèi)了 4800元的修繕費(fèi)（有合法 中國最大的管理資源中心 第 9 頁 共 41 頁 證明），修繕費(fèi)由王先生承擔(dān)。 、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以（ ）以下的 罰款。 A．納稅人只能采取直接納稅方式 B．享受免稅的企 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 41 頁 業(yè)不必申報(bào)納稅 C．享受減稅的企業(yè)應(yīng)按時(shí)納稅申報(bào) D．扣繳義務(wù)人無須進(jìn)行納稅申報(bào) 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 享受減稅的企業(yè)應(yīng)按時(shí)納稅申報(bào)； 417 頁（ 四）的4。 (黃酒、啤酒外 )包裝物收取的押金，不符合稅法規(guī)定的有（ ）。 149頁的（一） 。 165頁。 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 41 頁 【 正 確答案 】 AD 【 答案解析 】 根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細(xì)則的規(guī)定，下列憑證免納印花稅：（ 1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；（ 2）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；（ 3）國家指定的收購合同；（ 4）無息、貼息、貸款合同；（ 5）外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 國庫券的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅；因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅， 232頁的 7；納稅人接收捐贈的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅， 233頁的 3（ 2）；企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅， 234頁的 12. 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 41 頁 ，符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有 ( )。 滯納金 務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅的行為有征收稅款、加收 中國最大的管理資源中心 第 20 頁 共 41 頁 滯納金、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為。 38頁的（ 10） . 3 個月。（ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口免稅不退稅。（ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 自納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起 3 個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。 ，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。（ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 對企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按 “ 工資薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣 代繳， 374頁的（七）。 ，主要生產(chǎn)各類食品， 20xx 年 11月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)： （ 1）本月銷售食品共取得不含稅收入 300000元。 （ 1– 7%） 7%= 1335 元 （ 2）盤點(diǎn)損失的食品應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 = 10000 40% 13% = 520 元 （ 3）本月收回上月委托外單位加工的食品未申 請認(rèn)證，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 0； （ 4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =51000(156001335520)=37255 元 20xx年 12月發(fā)生了下列業(yè)務(wù)： （ 1）將新建的一棟房屋無償捐贈給附近的一所小學(xué)。已知同期銀行貸款利率為 8%。(1 5%)5%247。 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題： （ 1）計(jì)算應(yīng)納稅收入總額； （ 2）計(jì)算納稅調(diào)整前所得； （ 3）計(jì)算納稅調(diào)整增加項(xiàng)目金額； （ 4）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額 【 正確答案 】 （ 1）自產(chǎn)貨物捐贈視同銷售，并入銷售額； 應(yīng)稅收入總額為 =700+100+20+18+2+85/（ 115%） +67/（ 133%） =1040(萬元 ) 。該公司當(dāng)年的會計(jì)報(bào)表的銷售收入凈額為 3000萬元。 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題： （ 1）計(jì)算境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額； （ 2）計(jì)算境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額； （ 3）計(jì)算當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納稅額。 （ 3）銷售瓶裝糧食白酒 50000 斤，開具增值稅專用發(fā)票取得價(jià)款 780000 元，同時(shí)收取包裝物押金，開具普通發(fā)票取得押金收入 58500元。 【要求】根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題： （ 1）計(jì)算該酒廠本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 中國最大的管理資源中心 第 34 頁 共 41 頁 （ 2）計(jì)算該酒廠本月銷項(xiàng)稅額； （ 3）計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納增值稅； （ 4）計(jì)算該酒廠本月銷售糧食白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅； （ 5）計(jì)算甲企業(yè)加工薯類白酒應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅； （ 6）計(jì)算該酒廠本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的消費(fèi)稅； （ 7）計(jì)算該酒廠本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅。(1 25%)25%+10000 =232500+55000+27000=314500（元） (5)甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳薯類白酒消費(fèi)稅 =(20xx0+30000)247。 (6)年終從聯(lián)營企業(yè) (適用稅率 15%)分回利潤 萬元 ，聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年享受定期減半征收優(yōu)惠；從境外甲國分回利潤 35萬元，甲國公司所得稅率為 30%。 (7)應(yīng)納企業(yè)所得稅。(1 %)+35247。(1 30%)30%=15( 萬元 ) 境外所得應(yīng)扣金額 =15(萬元 ) (10)匯算清繳全年應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅 == (萬元 ) ， 20xx年有關(guān)經(jīng)營情況如下： （ 1）當(dāng)年取得營運(yùn)收入 20xx00元，營運(yùn)成本 50000 元； （ 2）當(dāng)年實(shí)際支付工資 96000 元，其中業(yè)主工資每月 20xx 元，雇工工資每月 1000 元，共有雇工 6 名。 （ 9）通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈 5000元 要求： 中國最大的管理資源中心 第 40 頁 共 41 頁 （ 1）計(jì)算該個體工商戶稅前可以扣除工資費(fèi)用、 “ 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ” 和投資者生活費(fèi)用合計(jì)數(shù)； （ 2）計(jì)算該個體工商戶稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息費(fèi)用和損失合計(jì)數(shù)； （ 3）計(jì)算該個體工商戶稅前可以扣除的捐贈限額； （ 4）計(jì)算該個體工商戶 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營所得額； （ 5）計(jì)算該個體工商戶 20xx年應(yīng)納的個人所得稅。2=10( 萬元 ) 稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用； 1508010=60(萬元 ) ⑥ 營業(yè)外支出稅前準(zhǔn)予扣除 10萬元 ⑦ 壞賬準(zhǔn)備金扣除 =（ 50+40） %=( 萬元 ) ⑧ 計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) =(85020)80012247。 (9)境外所得應(yīng)扣稅額。 【要求 ] (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。各項(xiàng)資產(chǎn)評估增值 100萬元，采用綜合調(diào)整法調(diào)整，調(diào)整期 10年。 （ 1+17%） +21060017%247。 （ 4）試制一批新型號的 糧食白酒 10000 斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià) 60000元，成本利潤率 10%，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。 ④關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)整額： 20060=40(萬元 ) ⑤新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 20xx 年比 20xx 年增長 10%以上，所以可以補(bǔ)扣新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 6 萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。 (3)“ 營業(yè)外支出 ”