【正文】 （ 2）扣除項目金額 境外社保費 50 萬元不得扣除；職工福利費 3 萬元余額不得扣除； 招待費開支限額＝ 15005‰ ＋ 5003‰ ＋ 50010‰ ＋ 1005‰ ＝＋ ＋ 5＋ ＝ （萬元） 印花稅＝ 2020‰ ＋ 600‰ ＋ 900‰ ＝ ＋ 中國最大的管理資源中心 第 38 頁 共 42 頁 ＋ ＝ （萬元） 注意增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。 解析 : 五、綜合題 答案 :本題涉及流轉(zhuǎn)稅、職工福利等在所得稅前扣除的規(guī)則，還涉及預(yù)提所得稅、再投資退稅規(guī)則。 印花稅＝ 30‰ ＋ 100‰ ＝ （萬元） （ 10）對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立后同免稅，注意本題為公司并不是免稅的。 （ 2）融資租賃合同應(yīng)納印花稅＝ 500 ％ 10000 ＝ 250（元） 借款合同應(yīng)納印花稅＝ 1500 ％ 10000＝ 750（元） （ 3）易貨交易按銷和購貨兩項業(yè)務(wù)來計算，（ 350＋ 450） ％10000 ＝ 2400（元） （ 4）委托加工業(yè)務(wù)：加工承攬合同應(yīng)納印花稅＝ 20 ％ 10000＝ 100（元） 購銷合同應(yīng)納印花稅＝ 100 ％ 10000 ＝ 300（元） （ 5）技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，應(yīng)按 5 元貼花。3028 ＋ ＝ （萬元） ③ 應(yīng)納稅額＝ － ＝ （萬元） （ 4）計算該企 業(yè)應(yīng)納城建稅、教育費附加： （ 7％＋ 3％）＝ （萬元） 解析 : 答案 : （ 1）應(yīng)納營業(yè)稅＝（ 480000－ 400000） 5 ％＋ 240003 ％＝ 4720（元） （ 2）應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 20204 ％ 12 ＝ 960（元） 應(yīng)納契稅＝ 4000003 ％＋ 2500003 ％＋ 1500003 ％＝ 24000（元） （ 3）應(yīng)納個人所得稅＝（ 500000－ 350000＋ 480000－ 400000－ 4000）20 ％＋（ 2020－ 60－ 80－ 200－ 800） 10 ％ 12 ＋ 15000020 ％ 中國最大的管理資源中心 第 36 頁 共 42 頁 ＝ 76232（元） 解析 :銷售（交換）購入并居住超過 1 年的住宅免征營業(yè)稅，銷售購入并居住不足 1 年的住宅按照差價征營業(yè)稅；個人出租住房減按 3％繳納營業(yè)稅，減按 4％繳納房產(chǎn)稅；差價換房按差價契稅，以獲獎方式承受房屋應(yīng)繳納契稅；租金按月計算個人所得稅，獲獎按偶然所得征收個人所得稅。 （ 1－ 8％）＝ 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 42 頁 （萬元） 應(yīng)繳納消費稅＝ 8 ％＝ （萬元） ⑥ 進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅： 應(yīng)繳納增值稅＝（ ＋ ＋ ） 17 ％＝ （萬元） （ 2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅： ① 加工貨物關(guān)稅的組成計稅價格＝ 20＋ 3＝ 23（萬元） ② 加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅＝ 2320 ％＝ （萬元） ③ 加工貨物應(yīng)繳納的增值稅＝（ 23＋ ） 17 ％＝ （萬元） （ 3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅： ① 銷項稅額＝ 247。 領(lǐng)用酒精和食用色素不能抵扣消費稅。 （ 2 ） 增 值 稅 銷 項 稅 ＝ 20200017 ％＋ 72020017 ％＋10202000/1000017 ％＝ 156434（元）這里注意用于職工福利的自產(chǎn)摩絲應(yīng)視同銷售計算銷項稅。 四、計算分析題 答案 : 本題涉及增值稅、消費稅的混合計算。 1 答案 :√ 解析 :注意如果是納稅人原因造成少繳稅款的則可以加收滯納金。 1 答案 : 解析 :對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的所有土地征稅，包括集體所有的土地。 “ 實質(zhì)性加工 ” 是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變；或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過 30％及以上的。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。 答案 : 解析 :已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 答案 : 中國最大的管理資源中心 第 32 頁 共 42 頁 解析 :與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備，一般不單獨計價的配套設(shè)施應(yīng)作為房屋一并計征房產(chǎn)稅。 答案 :√ 解析 :凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。 答案 : 解析 :自 2020 年 1 月 1 日起，在各級 工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。 中國最大的管理資源中心 第 31 頁 共 42 頁 答案 :√ 解析 :除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，先征后返還流轉(zhuǎn)稅應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收所得稅。 1 答案 :BCD 解析 :按納稅擔(dān)保的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)法人的職能部門，納稅信譽等級被評為 C 級以下的納稅人，以及社會團(tuán)體不能作為納稅保證人。各地可以適當(dāng)降低但有幅度（最低稅額的 30％）限制，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須經(jīng)財政部批準(zhǔn)。（ 2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的 土地面積為準(zhǔn)。 1 答案 :AD 解析 :納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收： （ 1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的； （ 2）提供扣除項目金額不實的； 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 42 頁 （ 3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。 一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進(jìn)項稅額。 一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)購進(jìn)或銷售固定資產(chǎn)支付的運輸費用準(zhǔn)予抵扣。 答案 :ABCD 中國最大的管理資源中心 第 29 頁 共 42 頁 解析 :增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）準(zhǔn)予抵扣。 答案 :BCD 解析 :企業(yè)發(fā)生分立、合并和 聯(lián)營等變更后，凡依法辦理法人登記的新企業(yè)所設(shè)立的賬簿，應(yīng)于啟用時計稅貼花；凡毋須重新進(jìn)行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿，已貼印花繼續(xù)有效。 答案 :CD 解析 :利用或投資與高校后勤服務(wù)有關(guān)的服務(wù)設(shè)施向高校學(xué)生和教育提供相關(guān)服務(wù)時，獲得的各種租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；但向社會或社會人員提供服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅；電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。 答案 :ABD 解析 :社會保險和企業(yè)財產(chǎn)保險支出可以在所得稅前扣除，職工家庭財產(chǎn)保險不得在企業(yè)所得稅前扣除。 答案 :BCD 解析 :A 項為允許使用的倒扣價格的方法； B、 C、 D 項為不能使用的方法。 （ 1－ 33％） 30 ％40 ％＝ （萬元）。 答案 :A 解析 :該外資企業(yè)在 2020 年還在享受減半征收的優(yōu)惠，故企 中國最大的管理資源中心 第 27 頁 共 42 頁 業(yè)所得稅稅率為 15％， 2020 年稅收優(yōu) 惠期滿，企業(yè)所得稅稅率為30％；再投資為增加企業(yè)的注冊資本，所以退稅率為 40％，因而應(yīng)退稅額＝ 247。超過 5 年以上的，按上述 8％的比例規(guī)定扣除。 1 答案 :B 解析 :免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 1 答案 :A 解析 :稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起 15 日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的， 中國最大的管理資源中心 第 26 頁 共 42 頁 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的 3％加處罰款。 1 答案 :A 解析 :生產(chǎn)經(jīng)營用房應(yīng)納稅額＝（ 400＋ 50） （ 1－ 30％） ％＋ 2012 ％＝ （萬元） 1 答案 :C 解析 :機(jī)動車掛車，按機(jī)動載貨汽車稅額的 7 折征收；客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動載貨汽 車 稅 額 征 收 。7010100 ％＝ ％＜ 100％ 土地增值稅額＝ 699040 ％－ 70105 ％＝ （萬元） 答案 :D 解析 :企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入 30 萬元以下的暫免征收企業(yè)所 得 中國最大的管理資源中心 第 25 頁 共 42 頁 稅，超過 30 萬元部分依法納稅，而且鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有應(yīng)納稅額減征 10％的稅收優(yōu)惠，則該轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納企業(yè)所得稅