【正文】 應(yīng)當(dāng)在 15 日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢 ，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起 30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記 ，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在 30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記 ，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件 [答疑編號 3942140107] 『正確答案』 ABC （六）非正常戶處理 納稅人被列入非正常戶超過 3個月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按規(guī)定執(zhí)行。 生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人 可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。 備案制度：凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)、會計處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi) ，及時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng) 取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。 【例題】 1.（單選題）下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（ ）。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。 、代收稅款義 務(wù)時，納稅人不得拒絕。代扣、代收稅款手續(xù)費只能由縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支。 ： 最長不得超過 3個月 ，同一筆稅款不得滾動審批。 （四）減免稅收制度 ，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報。 ，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。 （ 1）依法可以不設(shè)置賬簿的； （ 2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （ 3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （ 4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； （ 5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； （ 6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 注意調(diào)整期限：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該 業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整 ；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。 ：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者 1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價 5000元以下的其他生活用品，不采 取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在 3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。 ，防止稅款流失 （ 1）欠繳稅款的納稅人或其法人代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 [答疑編號 3942140207] 『正確答案』 C 2.（多選題）下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（ ）。 【例題】 1.（單選題）因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少 繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（ ）。 供資料權(quán) 審批 權(quán)利 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) 憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶 稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) 可以查詢案件涉案人員的 儲蓄存款 （二）采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不 得超過 6個月 ；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報的法律責(zé)任 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé) 令限期改正， 可處以 2020元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以 2020元以上 1萬元以下的罰款。 5000元以下 10000元以下 50000元以下 [答疑編號 3942140302] 『正確答案』 B 2.（ 2020年單選題）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。 第六節(jié) 納稅評估管理辦法 ** 納稅評估：稅務(wù)機(jī)關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人 和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的 真實性和準(zhǔn)確性 做出定性和定量的判斷，并進(jìn)一步采取征管措施的管理行為。 四、納稅評估的處理結(jié)果 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)區(qū)別情況作出相應(yīng)的處理： 。 指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為 ，對納稅人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為 、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式 ，納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯 納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度 [答疑編號 3942140304] 『正確答案』 ACD 第七節(jié) 納稅擔(dān)保試行辦法 ** 納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng) 繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。 （地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。 （二）納稅擔(dān)保范圍 —— 包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。 、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。 履行保證責(zé)任的期限為 15日。 、交通運輸工具和其他財產(chǎn)。 （二）不得抵押的財產(chǎn)（容易出多選題） ，上述抵押范圍規(guī)定的除外。 、違章的建筑物。 三、納稅質(zhì)押 納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。 本章總結(jié) 各節(jié)內(nèi)容 知識點 第一節(jié) 稅收征收管理法概述 了解《征管法》的適用范圍、遵守主體、權(quán)利義務(wù)的設(shè)定 第二節(jié) 稅務(wù)管理 熟悉開業(yè)、變更、注銷、停業(yè)復(fù)業(yè)、外出經(jīng)營報驗登記的規(guī)定，如適用范圍、時間、地點；需要持稅務(wù)登記證辦理的事項； 設(shè)置賬簿、憑證的范圍，時間；保管期限；財務(wù)會計制度備案的規(guī)定； 納稅申報方式；延期申報 第三節(jié) 稅款征收 熟悉稅款優(yōu)先的規(guī)定；稅款征收方式及適用范圍；延期繳納稅款的規(guī)定；滯納金；稅收調(diào)整 制度的期限；稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、欠稅清繳制度；稅款追征與退還 第四節(jié) 稅務(wù)檢查 稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查的權(quán)利 第五節(jié) 法律責(zé)任 第六節(jié) 納稅評估管理辦法 了解 第七節(jié) 納稅擔(dān)保試行辦法 納稅保證人；納稅擔(dān)保的范圍；納稅抵押的財產(chǎn)范圍；法律責(zé)任 第十五章 稅收行政法制 本章考情分析 非重點章。 除限制人身自由以外 的稅務(wù)行政處罰。 ，設(shè)定罰款不得超過 1000元 ，設(shè)定罰款不得超過 5000元 ，設(shè)定罰款不得超過 10000元 ，設(shè)定罰款不得超過違法所得的 3倍且最高不得超過 30000元 [答疑編號 3942150101] 『正確答案』 ACD （二）稅務(wù)行政處罰的種類 ； ； ； 。 [答疑編號 3942150103] 『正確答案』 B 四、稅務(wù)行政處罰的簡易程序 ** 適用條件 、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為； ，僅適用于 對公民處以 50元以下和對法人或其他組織處以 1000元以下罰款的違法案件。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起 15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的 3%加處罰款。 2.（ 2020年單選題）下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是（ ）。 [答疑編號 3942150106] 『正確答案』 C 『答案解析』該企業(yè)在 2020年 4月 5日繳納罰款時的總金額 =（ 16＋ 5） 80003% ＋ 8000=13040（ 元） 第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議 一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念和特點 * 當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。 【例題】（多選題）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的（ ）行為不服，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。 但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議 有上述（ 2）、（ 3）、（ 4）、（ 5）項所列情形之一的，申請人也可以 向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提出行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。 、控股關(guān)系的法人或其他組織 [答疑編號 3942150109] 『正確答案』 D （二）被申請人：作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān) 情形 被申請人 主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān) 委托稅務(wù)機(jī)關(guān) 、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人 稅務(wù)機(jī)關(guān) ，經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的 批準(zhǔn)機(jī)關(guān) 審理委員會所在稅務(wù)機(jī)關(guān) 、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的 稅務(wù)機(jī)關(guān) 被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。 （四）、（五）申請期限的計算 情形 行政復(fù)議申請期限的計算 自 具體行政行為作出之日起計算 接送達(dá)的 自受送達(dá)人簽收之日起計算 寄送達(dá)的 自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計算。 【例題】（多選題）下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有（ ）。 （八）行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行： ； ； ，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的； 。 九、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定 ** （一）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 自受理行政復(fù)議之日起 7日內(nèi) ，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。 人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的。 。 ，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。 注意行政復(fù)議中止與終止的區(qū)別。 行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。 經(jīng)行政復(fù)議 機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復(fù)議。被告必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)，或經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的行使稅務(wù)行政管理權(quán)的組織，而不是其他行政機(jī)關(guān)或組織；稅務(wù)行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過程中。但最長不得超過