【正文】 。 1 答案 :AC 解析 :納稅人跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開(kāi)采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際 銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。 1 答案 :ABC 解析 :外商投資企業(yè)不是城建稅的納稅人。 答案 : 解析 :在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證也要繳納印花稅。納稅保證，是指納稅保證人向稅務(wù)機(jī)關(guān)保證，當(dāng)納稅人未按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限繳清稅款、滯納金時(shí)，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金的行為。 答案 :√ 解析 :按城建稅的有關(guān)規(guī)定，由受托方代征代扣 “三稅 ”的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率計(jì)算。 1 答案 : 解析 :此承包協(xié)議中，王某對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，因而按九級(jí)超額累進(jìn)稅率，視同 “工資薪金所得 ”納稅。企業(yè)應(yīng)就上述固定資產(chǎn)的購(gòu)置價(jià)格、 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 25 頁(yè) 共 31 頁(yè) 購(gòu)置時(shí)間、投入使用情況、折舊計(jì)提情況等做出說(shuō)明，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 （ 4） 受托發(fā)放貸款，應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅＝ 2004％ 247。（ 1＋ 17％） 17％＝ （元） 應(yīng)繳納的增值稅＝ － 6169＝ （元） （ 3）夢(mèng)幻公司銷售護(hù)膚霜應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 60000247。 解析 : 答案 : （ 1） A 機(jī)構(gòu)當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額 ＝ 8000080＋ 2720xx0247。 （ 4） A 機(jī)構(gòu)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝ 255000＋ 17000＋ 34000－ ＝ 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 28 頁(yè) 共 31 頁(yè) （元） （ 5） A 機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅＝ － ＝ （元）。（ 1－ 15％）（投資收益）＝ 萬(wàn)元 ② 納稅調(diào)整前所得＝收入－成本－稅金－費(fèi)用－ 損失＝ － 900－60（視同銷售）－ 32－ 200－ － － 30＝ 萬(wàn)元 ③ 公益捐贈(zèng)稅前扣除限額＝ 10％＝ 萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng) 30 萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除 萬(wàn)元，（或納稅調(diào)整增加額 30－ ＝ 萬(wàn)元） ④ 廣告費(fèi)稅前扣除限額＝（ 500＋ 800＋ 80＋ 50） 2％＝ 萬(wàn)元，實(shí)際廣告費(fèi) 40 萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除 萬(wàn)元，（或納稅調(diào)整增加額＝ 40－ ＝ 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 29 頁(yè) 共 31 頁(yè) 萬(wàn)元） 注：視同銷售的收入也作為計(jì)提廣告費(fèi)、招待費(fèi)的基數(shù) ⑤ 對(duì)外投資借款利息準(zhǔn)予扣除，但不 得超過(guò)按銀行利率計(jì)算的利息，準(zhǔn)予扣除利息 7 萬(wàn)元，（或納稅調(diào)整增加額＝ 10－ 7＝ 3 萬(wàn)元） ⑥ 納稅調(diào)整后的所得額＝收入總額－按稅法規(guī)定扣除的成本、稅金、費(fèi)用、損失＝ －（ 900＋ 60＋ 32）－（ ＋ ）－（ ＋ 15＋ 7＋ 135）－ ＝ 萬(wàn)元 或納稅調(diào)整后的所得額＝ ＋ ＋ ＋ 3＝ 萬(wàn)元 ⑦ 應(yīng)納所得額＝納稅調(diào)整后的所得額－彌補(bǔ)虧損＝ － 10％＝ 萬(wàn)元 ⑧ 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝ 33％－ 38247。（ 1－ 15％） 15％40％ ＝ ＋ ＝ （萬(wàn)元） 。 （ 1） 申報(bào)表收入總額＝ 20xx＋ 2/（ 1＋ 17％）下腳料＋ 500002/10000宣傳品視同銷售＋ 2 存款利息＋ （ 1－ 15％）＝ （萬(wàn)元） （ 2） 車船使用稅＝ [4840＋ 2（ 340＋ 200/2） ]/10000＝ （萬(wàn)元） 申報(bào)表扣除項(xiàng)目（調(diào)整前）＝ 900＋視同銷售成本 5＋銷售費(fèi)用 300＋管理費(fèi)用 300＋車船稅 ＋財(cái)務(wù)費(fèi)用 82＋投資損失 15＋內(nèi)蒙捐贈(zèng)20＝ （萬(wàn)元） 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 30 頁(yè) 共 31 頁(yè) （ 3） 納稅調(diào)整前所得＝ － ＝ （萬(wàn)元） （ 4） 納稅調(diào)整增加額＝ 廣告費(fèi)超＋ 招待費(fèi)＋ 30 職工住房維修＋ 捐贈(zèng)超支＋ 3 投資損失超標(biāo)＝ （萬(wàn)元） 其中：廣告費(fèi)超標(biāo)調(diào)增＝ 200－ [20xx＋ 2/（ 1＋ 17％）＋ 52]8％＝ 200－8％＝ （萬(wàn)元） 宣傳費(fèi)限額＝ [20xx＋ 2/（ 1＋ 17％）＋ 52] ％＝ ％＝ （萬(wàn)元） 宣傳費(fèi)支出總成本 ＋ 1017％＝ （萬(wàn)元），沒(méi)超限額 招待費(fèi)超支調(diào)增 30－｛ [20xx＋ 2/（ 1＋ 17％）＋ 52] ％＋ 3｝＝ 30－（ ％＋ 3）＝ （萬(wàn)元） 已售職工住房維修管理費(fèi) 30 萬(wàn)元調(diào)增計(jì)稅所得 捐贈(zèng)超限額調(diào)增 20－ 3％＝ （萬(wàn)元） 投資轉(zhuǎn)讓損失的扣除額不能超過(guò)當(dāng)年投資收益，調(diào)增 15－ 10－ 2 利息＝ 3（萬(wàn)元） （ 5） 納稅調(diào)整后所得＝ ＋ ＝ 503（萬(wàn)元） （ 6） 應(yīng)納稅所得額＝ 503－ 20 以前虧損＝ 483（萬(wàn)元） （ 7） 應(yīng)繳所得稅＝ 48333％＝ （萬(wàn)元） （ 8） 全年應(yīng)補(bǔ)的所得稅＝ － 120＝ （萬(wàn)元） 解析 : 答案 : （ 1）境內(nèi)投資收益 34 萬(wàn)元不計(jì)入應(yīng)納稅所得額 （ 2）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可增抵計(jì)稅所得 60050％＝ 300（萬(wàn)元） 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 31 頁(yè) 共 31 頁(yè) （ 3）向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi) 10 萬(wàn)元不得列支 （ 4）交際應(yīng)酬費(fèi)限額＝ 15005‰ ＋（ 8000－ 1500） 3‰ ＋ 50010‰ ＋（ 1000－ 500） 5‰ ＝ 27＋ ＝ （萬(wàn)元） （ 5）交際應(yīng)酬費(fèi)超支 50－ ＝ （萬(wàn)元） （ 6）職工福利費(fèi)余額調(diào)增所得額 2 萬(wàn)元 （ 7）資本利息 20 萬(wàn)元不得稅前列支 （ 8）企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝ 1200－ 34－ 300＋ 10＋ ＋ 2＋ 20＝ （萬(wàn)元） （ 9）企業(yè)應(yīng)納所得稅額＝ 60％ 30％＋ 40％ 30％ 50％＝＋ ＝ （萬(wàn)元） （ 10）企業(yè)稅后凈利潤(rùn)＝ 1200－ ＝ （萬(wàn)元） （ 11）外方分得稅后利潤(rùn)＝ （ 1－ 15％） 40％＝ （萬(wàn)元） （ 12）再投資限額＝（ － ） 40％＝ （萬(wàn)元） 外方再投資退稅 ＝ 60％ 247。） 17％＋ 8017％＝ 萬(wàn)元 進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 119－ 1017％＝ 萬(wàn)元 應(yīng)納增值稅＝ － ＝ 萬(wàn)元 ② 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 503％＝ 萬(wàn)元 ③ 應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝（ ＋ ） （ 7％＋ 3％）＝ 萬(wàn)元 （ 2）全年應(yīng)納所得稅 ① 收入總額＝ 500＋ 936247。（ 1＋ 17％） ]＋ 800002 ＝ 6400000＋ ＋ 2400000－ ＋ 160000＝ （元） 這里考核的知識(shí)點(diǎn)在于：代銷貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天，先于代銷清單收到部分或全部貨款的，為收到貨款的當(dāng)天；統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至另一個(gè)機(jī)構(gòu)用于銷售的，于移送時(shí)視同銷售。 解析 : 答案 : （ 1）出版與連載收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝ 8000（ 1－ 20％） 14％＋（ 3500－ 800） 14％＝ 1274（元） （ 2）捐贈(zèng)扣除限額＝ 60000（ 1－ 20％） 30％＝ 14400（元） 實(shí)際捐贈(zèng)金額 20xx0 元大于捐贈(zèng)扣除限額 14400 元，只能扣除 14400 元。 解析 : 答案 : （ 1）夢(mèng)幻公司提貨時(shí)，按組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由欣欣公司代收代繳消費(fèi)稅 材料成本＝ 10000＋ 23000＋ 500（ 1－ 7％）＝ 33465（元） 加工及輔料費(fèi)＝ 3000（元） 提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅＝（ 33465＋ 3000） 247。 （ 2） 20xx 年金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為 5％。 1 答案 :√ 解析 :房屋出租的，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅： 30 萬(wàn) 12％＝ （萬(wàn)元），其余部分自用不納房產(chǎn)稅。（ 1－ 25％） 25％ 5％＝ 750（元）。 答案 : 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 24 頁(yè) 共 31 頁(yè) 解析 :消費(fèi)稅對(duì)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除，有列舉的范圍，對(duì)外購(gòu)汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購(gòu)時(shí)已 納的消費(fèi)稅。 答案 : 解析 :企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已 調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。 答案 : 解析 :對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 23 頁(yè) 共 31 頁(yè) 定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。 1 答案 :ABC 解析 :房產(chǎn)稅的開(kāi)征區(qū)域在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，所以城市居民、縣城個(gè)體戶和事業(yè)單位在房產(chǎn)稅開(kāi)征區(qū)域內(nèi)出租房屋，成為房產(chǎn)稅的納稅人。 1 答案 :BCD 解析 :這是 20xx 年教材增 加的內(nèi)容。 答案 :BD 解析 :A 項(xiàng)屬于應(yīng)征稅的工資薪金所得； C 項(xiàng)屬于偶然所得； B、 D