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20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)模擬題三(文件)

2025-06-25 18:55 上一頁面

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【正文】 中國(guó)最大的管理資源中心 第 18 頁 共 42 頁 元,并利用分配的方法確定了資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的重要性 水平,并進(jìn)一步確定了利潤(rùn)表項(xiàng)目的重要性水平。 20xx 年 1 月 9 日甲公司因質(zhì)量不合格將所購(gòu)產(chǎn)品全部退回。( 3)周敏在審計(jì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況時(shí),從科林菲爾公司“固定資產(chǎn)”賬戶中抽取了一部分已接近或超過預(yù)計(jì)使用年限的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察,發(fā)現(xiàn)實(shí)物中短缺一輛運(yùn)輸卡車。但至 20xx 年底,科林菲爾公司沒有取得賠償款。公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末賬戶余額均為 1300 萬元。( 6)科林菲爾公司于 20xx 年 4 月 1 日發(fā)行了 3 年期、面值為 20xx 萬元、債券票面利率 8%的債券。( 7)科林菲爾公司 20xx 年 1 月 1 日以貨幣資金方式對(duì) W 公司投資 10000 萬元,取得了 W 公司股權(quán)的 48%,采用權(quán)益法核算。周敏在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)科林菲爾公司與 Z公司經(jīng)批準(zhǔn)于 20xx年 8月 1日簽訂協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。( 9)科林菲爾公司于 20xx 年初為 K 公司向銀行借款 100 萬元提供擔(dān)保??屏址茽柟驹?20xx 年度對(duì)該訴訟案件未作相應(yīng)的會(huì)處理,也未進(jìn)行披露。 資料;宏光偉業(yè)公司為股份有限公司(系上市公司),適用的增值稅稅率為 17%,銷售價(jià)格中均不含增值稅額;適用的所得稅稅率為 33%(不考慮其他稅費(fèi),并假定除下列各項(xiàng)外,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)),所得稅采用債務(wù)法核算。( 2)由于持續(xù)通貨膨脹,該公司從 20xx 年 1 月 1 日起將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法,因該項(xiàng)變更的累積影響數(shù)難以確定,該公司對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法,未采用追溯調(diào)整法。( 4) 20xx 年 5 月 20 日召開的股 中國(guó)最大的管理資源中心 第 23 頁 共 42 頁 東大會(huì)通過的 20xx年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)確定的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利減少 100 萬元。該批商品原銷售價(jià)格 1000 萬元,銷售成本為 800 萬元。西方公司通過法律形式要求宏光偉業(yè)公司賠償經(jīng)濟(jì)損失 500 萬元。經(jīng)與丙公司協(xié)商,在 20xx 年 4 月 10日雙方達(dá)成協(xié)議,由該公司支付給丙公司 350 萬元賠償款,丙公司撤回起訴。( 9) 20xx 年 8 月 5 日,宏光偉業(yè)公司與航天公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。 20xx 年 12 月 20 日,股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會(huì)通過。 ②按照權(quán)益法和新的持股比例確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 乙公司 2700 貸:投資收益 2700 ( 10)宏光偉業(yè)公司于 20xx年從銀行借入資金,原債務(wù)條款規(guī)定,宏光偉業(yè)公司應(yīng)于 20xx 年 9 月 20日 償還貸款本金和利息。對(duì)此,宏光偉業(yè)公司將該項(xiàng)債務(wù)從流動(dòng)負(fù)債調(diào)整到長(zhǎng)期負(fù)債。宏光偉業(yè)公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售 5 年,因此將該項(xiàng)研究與開發(fā)費(fèi)用自 20xx年 1月起分 5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用, 20xx 年度共攤銷 120 萬元。( 2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理,簡(jiǎn)要說明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理(不需要做會(huì)計(jì)分錄)。對(duì)于 D 雖然會(huì)計(jì)處理不正確,但是不屬于企業(yè)的內(nèi)部控制。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 27 頁 共 42 頁 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng) ABC 公司作的調(diào)整分錄是: 借:營(yíng)業(yè)外支出 575 貸:其他應(yīng)付款 575 并在 ABC 公司 20xx 年度報(bào)表附注中予以披露。 答案 :C 解析 :在附有銷售退回條件的銷售方式下, ABC 公司應(yīng)在所售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 二、多項(xiàng)選擇題 答案 :ABCD 解析 :A:對(duì)訂購(gòu)單的編號(hào)屬于事后編號(hào), 流于形式,無此必要; B、C:憑電話執(zhí)行制度,未留下執(zhí)行軌跡,事后難以核實(shí)。 答案 :ABD 解析 :程序 A 對(duì)任何土地使用權(quán)出資的情形均適用;程序 B 是專門針對(duì)城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的集體所有土地的;對(duì)于設(shè)立驗(yàn)資來說,在出具驗(yàn)資報(bào)告前尚無法辦理 C 中陳述的法律手續(xù);程序 D 中的土地使用權(quán)實(shí)際交接可以先于法律轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理。 答案 :ABC 解析 :A:資產(chǎn)總額的 %已不是一個(gè)較小的比例,它幾乎相當(dāng)于會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平,不應(yīng)認(rèn)可; D 說明函證很可能無效,應(yīng)當(dāng)認(rèn)可。在本題的業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取向 WYZ 公司函證的方式更為適當(dāng)。周敏雖然在意見段中說明了所發(fā)現(xiàn)的一個(gè)重要問題,但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的,不符合獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告對(duì)此類審計(jì)報(bào)告的規(guī)定。 答案 :√ 解析 :首次接受審計(jì)委托時(shí),后任事務(wù)所有義務(wù)提請(qǐng)審計(jì)客戶協(xié)助其與前任事務(wù)所溝通。這種可能的受雇關(guān)系影響審計(jì)的獨(dú)立性。 ( 4)雙方之間存在著密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系,影響?yīng)毩⑿?。行長(zhǎng)給予的照顧明顯超出了通常的社會(huì)禮儀范圍。審計(jì)調(diào)整分錄如下: 中國(guó)最大的管理資源中心 第 32 頁 共 42 頁 借:資本公積 —— 資產(chǎn)評(píng)估增值 1000 萬元 貸:無形資產(chǎn) —— 土地使用權(quán) 1000 萬元 ② Y 公司不應(yīng)以土地使用權(quán)的增值進(jìn)行攤銷。事實(shí)上,因 Y 公司銷售給非關(guān)聯(lián)方的同種產(chǎn)品的比例已超過 20%(實(shí)際上達(dá)到 22%),按規(guī)定,應(yīng)按銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000 萬元,而將超過這一金額的部分確認(rèn)為資本公積。 ③ Y 公司出售產(chǎn)品給 P 公司尚未結(jié)算的應(yīng)收賬款為 5000 萬元。 解析 : 答案 : D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的審計(jì)報(bào)告存在以下不當(dāng)之處: ( 1)標(biāo)題不當(dāng)。應(yīng)將“會(huì)計(jì)報(bào)表”改為“利潤(rùn)分配明細(xì)表”,并將“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”改為“利潤(rùn)分配情況”; ( 5)缺少了 Z 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名及蓋章。沒有指出所審計(jì)的利潤(rùn)分配明細(xì)表所依據(jù)的編制基礎(chǔ); ( 3)范圍段存在兩處不當(dāng)。 因?yàn)樵趯徲?jì)單位接受了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 33 頁 共 42 頁 整與披露建議之后,其與 P 公司交易的處理符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,不應(yīng)在意見段前增加說明段。審計(jì)調(diào)整分錄如下: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 萬元 貸:資本公積 1000 萬元 ( 2)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng) ABC 股份有限公司在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的“關(guān)聯(lián)方及其交易”部分披露以下信息: ① ABC 股份有限公司向 P 公司購(gòu)買其全資子公司 —— Y 公司 80%股權(quán)的事項(xiàng),并說明主要交易條件,包括 20xx 年 1~7 月凈利潤(rùn)的歸屬問題及其說明。 應(yīng)當(dāng)建議沖回土使用權(quán)增值攤銷。 ABC 公司所購(gòu)買的 Y 公司股權(quán)比例為 80%,故不應(yīng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估調(diào)賬。雙方之間存在著審計(jì)以外的其他經(jīng)濟(jì)糾紛。 ( 3)不違反職業(yè)道德 規(guī)定。設(shè)計(jì)內(nèi)部控制屬于與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容的工作。 答案 : 解析 :調(diào)查客 戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身財(cái)產(chǎn)不受損失,恰恰是 ABC 中國(guó)最大的管理資源中心 第 31 頁 共 42 頁 公司自身的會(huì)計(jì)責(zé)任。 答案 :√ 解析 :證實(shí) ABC 公司確實(shí)存在舞弊后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。 答案 :ABC 解析 :盡管已投入試運(yùn)行,但 250 萬元的投入需求說明購(gòu)建改造沒有結(jié)束。 答案 :ACD 解析 :A:驗(yàn)資僅涉及注冊(cè)資本相關(guān)性的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目,審驗(yàn)中執(zhí)行的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不同于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,與會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目不存在直接的聯(lián)系; C: 審計(jì)與納稅鑒證可以同時(shí)進(jìn)行,不影響?yīng)毩⑿裕?D:盈利預(yù)測(cè)審核發(fā)生在審計(jì)之后,不會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性。 答案 :BCD 解析 :A:發(fā)貨憑證應(yīng)交財(cái)務(wù)部門; B:通過號(hào)碼進(jìn)行控制正是連續(xù)編號(hào)的目的; C:可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象; D:向顧客寄發(fā)對(duì)賬單是一項(xiàng)常用控制措施。 答案 :B 解析 :A、 C 應(yīng)視經(jīng)營(yíng)性其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的本期增減變動(dòng)金 中國(guó)最大的管理資源中心 第 28 頁 共 42 頁 額的正負(fù)情況加以確定,在實(shí)際中兩種情況均可能出現(xiàn); D 屬于會(huì)計(jì)制度規(guī)定。 答案 :A 解析 :只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移。 答案 :C 解析 :根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 借款費(fèi)用》的規(guī)定,當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化;以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。( 4)如果宏光偉業(yè)公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告? 中國(guó)最大的管理資源中心 第 26 頁 共 42 頁 ================================== 試 題 答 案======================================= 一、單項(xiàng)選擇題 答案 :D 解析 :報(bào)告年度或以前年度銷售的商品,在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前退回的,應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金,現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。)( 12)宏光偉業(yè)公司于 20xx 年 10 月向其子公司出售一項(xiàng)專利權(quán),該專利權(quán)的賬面余額為 90 萬元,已計(jì)提了減值準(zhǔn)備 10 萬元,售價(jià)為 100萬元,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5 萬元,宏光偉業(yè)公司的會(huì)計(jì)處理如下:(假定此項(xiàng)不考慮 20xx 年所 得稅費(fèi)用因素。20xx 年度和 20xx 年度分別發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi) 用 200 萬元和 400 萬元,均計(jì)入無形資產(chǎn) —— 研究與開發(fā)費(fèi)用。在編制 20xx 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),由于初始條款規(guī)定宏光偉業(yè)公司應(yīng)于 20xx 年償還貸款并 中國(guó)最大的管理資源中心 第 25 頁 共 42 頁 且延長(zhǎng)貸款期限的協(xié)商正在進(jìn)行中,所以,宏光偉業(yè)公司將該貸款全部歸為流動(dòng)負(fù)債。大眾公司 20xx 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 6000 萬元,適用的所得稅稅率為 33%。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí),宏光偉業(yè)公司持有大從公司的 60%股份。該公司在編制 20xx 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí),將很可能支付的賠償款 350 萬元計(jì)入了利潤(rùn)表,并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為負(fù)債處理。因此,宏光偉業(yè)公司記錄了 300 萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債,并將該項(xiàng)賠償款反映在 20x
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