【導(dǎo)讀】、變更與消滅是由（）來決定的。實(shí)來決定的，見教材第2頁中間部分的（二）。年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，已知輪胎的消費(fèi)稅率10%，則該廠本月應(yīng)納的。11月份，甲企業(yè)將該項(xiàng)房產(chǎn)以50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給。丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)均已辦理。中應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和契稅合計(jì)是（）萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的?？?，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。需800萬元，該辦公室經(jīng)評(píng)估還有4成新。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定。省政府規(guī)定，乘座4人的客車每輛年稅額為100. 620萬元，其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積68萬元。適用企業(yè)所得稅稅率33%，B公司適用企業(yè)所得稅稅率15%。應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影

　　

【正文】 中國(guó)最大的管理資源中心 第 32 頁 共 39 頁 51） （ 5%+3%） =（萬元） ， 20xx 年 3 月份開業(yè)， 2005年該公司有關(guān)情況如下： (1)基本情況： 公司占地 2 萬平方米；擁有房屋原值 5000 萬元，其中 20%于 20xx年 1 月 1 日出租，其余自用；擁有并使用大客車 2 輛，辦公用車 (小轎車 )1 輛，載貨汽車 (凈噸位 40 噸 )30 輛 (其中 4 輛是在 20xx 年 7月份新購置的，于購置當(dāng)月領(lǐng)取行駛執(zhí)照并投入使用 )。 (2)公司 20xx年度經(jīng)營(yíng)情況： ①業(yè)務(wù)收入情況：貨運(yùn)收入 1530 萬元 ；裝卸搬運(yùn)收入 20萬元；經(jīng)營(yíng)倉庫、堆場(chǎng)業(yè)務(wù)，取得收入 30 萬元；房屋租金收入 400 萬元；上述各項(xiàng)收入均分別核算。 ②營(yíng)業(yè)成本 380萬元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用 570萬元。 ③管理費(fèi)用 350 萬元 (已包括繳納的印花稅，未包括其他各項(xiàng)稅金 )，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 萬元，廣告費(fèi) 33萬元。 ④財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 萬元 (因經(jīng)營(yíng)需要，于上年向金融機(jī)構(gòu)借款 100 萬元，年利率 6%)。 ⑤營(yíng)業(yè)外支出 30萬元，系本年 9 月份通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)。 ⑥投資收益賬戶中表明：境內(nèi) A 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn) 170 萬 元（ A聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率 15%），境內(nèi) B 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn) 67萬元（ B 聯(lián)營(yíng)企 中國(guó)最大的管理資源中心 第 33 頁 共 39 頁 業(yè)稅率 33%） (3)其他資料： ①公司共有職工 50人，全年列入成本、費(fèi)用中的工資支出 54 萬元；全年計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì) 萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》；省政府規(guī)定，計(jì)稅工資人均月扣除 800元； ②城鎮(zhèn)土地使用稅： 3 元 /平方米；車船使用稅年稅額：大客車 200元 /輛，小轎車 300元 /輛，載貨汽車每?jī)魢嵨荒甓愵~ 50元；房產(chǎn)稅扣除比例為 30%； 要求： （ 1）計(jì)算該企業(yè) 20xx年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì) 數(shù)； （ 2）計(jì)算該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)； （ 3）計(jì)算該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅合計(jì)數(shù)； （ 4）計(jì)算該企業(yè) 20xx 年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的納稅調(diào)整前所得； （ 5）計(jì)算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù)； （ 6）計(jì)算該企業(yè) 20xx年應(yīng)納稅所得額； （ 7）計(jì)算該企業(yè) 20xx年實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。 【 正確答案 】 （ 1）該企業(yè) 20xx年應(yīng)納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)數(shù) =(1530+20)3%+(30+400)5%=68 （萬元）； 中國(guó)最大的管理資源中心 第 34 頁 共 39 頁 （ 2）該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù) =68(7%+3%)= （萬元）； （ 3）該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅： 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅： 23=6 （萬元）； 應(yīng)納房產(chǎn)稅： 5000(1 20%)(1 30%)%+40012%= （萬元）； 應(yīng)納車船使用稅：（ 2002+3001+264050+440506247。12 ）/10000=（萬元） 合計(jì)： 6++＝ （萬元） （ 4）收入總額＝ 1530+20+30+400+170247。 （ 115％） +67247。 （ 133％）=2280(（萬元） ) 納稅調(diào)整前所得： 2280380570(68+)(350+)630=775.93(（萬元） ) （ 5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：（ 1530+20+30） 3‰+3= （萬元） 4（萬元） ，可以在稅前扣除 （萬元）； 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額：（ 1530+20+30） %= （萬元） （萬元），可以在稅前扣除 （萬元）； 廣告費(fèi)限額：（ 1530+20+30） 2%= （萬元） 33（萬元） ,可以在稅前扣除 （萬元）； 企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)數(shù) =++＝ 中國(guó)最大的管理資源中心 第 35 頁 共 39 頁 （萬元）。 （注：租賃收入不得計(jì)入計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)限額的基數(shù)） （ 6）捐贈(zèng)限額 =3%= （萬元） ,超支額 =（萬元）； 工資支出超支額： 545012=6 （萬元），三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支額： 9.4548(14%+2%+%)= （萬元）； 該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納稅所得額 =+（ ++） +6.72+6+247。 （ 133％） =（萬元） （ 7）應(yīng)納稅額 =33%50% 170247。 （ 115％） 15 ％ =（萬元） ， 1997 年 2 月在我國(guó)海南省依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限 10 年。 1997 年～ 20xx 年的盈虧情況見下表（地方所得稅暫不考慮）： (單位：萬元 ) 1997 1998 1999 20xx 20xx 20xx 20xx 20xx — 40 — 10 30 50 60 20 — 15 — 70 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： （ 1）取得產(chǎn)品銷售收入 5000 萬元 (其中出口產(chǎn)品銷售收入 3800 萬 中國(guó)最大的管理資源中心 第 36 頁 共 39 頁 元 )，租金收入 100萬元； （ 2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本 3614 萬元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用 200 萬元；與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出 20萬元； （ 3）應(yīng)繳納的增值稅 100萬元 .消費(fèi)稅 181萬元 .營(yíng)業(yè)稅 5 萬元； （ 4）管理費(fèi)用 500 萬元（其中交際應(yīng)酬費(fèi) 60 萬元；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi) 68 萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核支付給上級(jí)主管單 位的管理費(fèi) 40 萬元）。 20xx年新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)用為 40萬元； （ 5） 4 月 1 日向銀行借款 500萬元用于對(duì)外投資，借款期限 1 年，當(dāng)年向銀行支付了 3 個(gè)季度的借款利息 。 6 月 1 日為彌補(bǔ)流動(dòng)資金的不足，經(jīng)批準(zhǔn)向其他企業(yè)融資 100萬元，借款期限 1 年，年利率 12%，按月付息，本年實(shí)際支付利息 7 萬元。其它財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5 萬元。以上利息支出 30萬元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ 6）營(yíng)業(yè)外支出 80 萬元（其中稅收滯納金 3 萬元，向其它企業(yè)直接捐贈(zèng) 1 萬元，通過我國(guó)境內(nèi)非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng) 20萬元，意外事故凈損失 18 萬元，向 關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助研究開發(fā)費(fèi)用 10 萬元）； （ 7）購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資 80萬元 ,經(jīng)核準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅。 （ 8）該外方投資者將獲得的稅后利潤(rùn)（按照 40%的股權(quán)比例分配）的 100%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)期 6 年。 要求： （ 1）計(jì)算該企業(yè) 199720xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅的合計(jì)數(shù)； 中國(guó)最大的管理資源中心 第 37 頁 共 39 頁 （ 2）計(jì)算該企業(yè) 20xx 年可以在稅前扣除的管理費(fèi)用（包括新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)的附加扣除）； （ 3）計(jì)算該企業(yè) 20xx 年可以在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)數(shù)； （ 4）計(jì)算該企業(yè) 20xx年的應(yīng)納稅所得額； （ 5）計(jì)算該 企業(yè) 20xx年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額； （ 6）計(jì)算該企業(yè)外方投資者所獲得的稅后利潤(rùn)； （ 7）計(jì)算該企業(yè)外方投資者的再投資行為所能夠獲得的退稅額。 【 正確答案 】 （ 1）該企業(yè)開始獲利年度是 20xx 年，所以 19972001年均不納稅。 20xx 年處于減半征收期間，應(yīng)納稅額 20%=1.5（萬元）。 20xx20xx 虧損，不征稅。 199720xx 年合計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（萬元）。 （ 2）管理費(fèi)用中： 交際應(yīng)酬費(fèi)限額： 1500%+3500%+1001%=19 （萬元） 新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年 比上年實(shí)際增長(zhǎng)率 =(6840)/40100%=70%10%，可以加計(jì)扣除，稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi) =68+34=102（萬元） 管理費(fèi)用可以在稅前扣除（ 50060+19+34） =493（萬元） （ 3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中： 銀行借款利息 萬元屬于對(duì)外投資發(fā)生的借款費(fèi)用，可以全額扣除，不用調(diào)整。 其他企業(yè)借款利息： 1006%247。127= （萬元） 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用： （萬元） 中國(guó)最大的管理資源中心 第 38 頁 共 39 頁 所以，合計(jì)稅前扣除 ++＝ （萬元） 營(yíng)業(yè)外支出中：稅收滯納金和直接向其它企業(yè)捐贈(zèng)不能稅前扣除，向關(guān)聯(lián)科 研機(jī)構(gòu)資助亦不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出 =801031=66（萬元） 合計(jì)可以在稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出 =+66=（萬元） （ 4） 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =51003614200201815（ 50060+19+34） =（萬元） （ 5） 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅額 =10% — 8040%= （萬元） （ 6） 20xx 年本企業(yè)利潤(rùn)額 =5100361420020181550030801570=385（萬元） 外國(guó)投資者所能夠取得的稅后利潤(rùn) =（ ） 40%=1（萬元） （ 7）實(shí)際適用稅率＝ 247。100 ％＝ ％ 可獲得的再投資退稅 =100%247。 （ %） %100%=3.37（萬元） 中國(guó)最大的管理資源中心 第 39 頁 共 39 頁