【正文】 元。　?。?）2005年實際繳納的企業(yè)所得稅＝－－120＝（萬元）　　答案：　　（1）1999－2004年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝1515％+（130+120+80）15％50％＝27（萬元）　　外商投資企業(yè)下半年度開業(yè)，選擇下一年為獲利年度的，開業(yè)當年按正常稅率計算。該企業(yè)2000－2001年免稅，2002－2004年減半征收，2005年正常征收。　?。?）1999－2004年共計應(yīng)繳納的地方所得稅＝（15+30+60+130+120+80）3％＝（萬元）　　提示：題目中注明地方所得稅不享受優(yōu)惠政策，因此每年的稅率都是3％。　?。?）2005年度銷項稅額＝280017％+351247。（1+17％）17％＝527（萬元）　　2005年度進項稅額＝153+307％＝（萬元）　　2005年度共計應(yīng)繳納的增值稅＝527－＝（萬元）　　提示：購買國產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，進項稅不能抵扣?！　。?）2005年度共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝1105％+453％＝（萬元）　?。?）交際應(yīng)酬費扣除限額＝[2800+351247。（1+17％）]3‰+3+（110+45）10‰＝（萬元）　　2005年度所得稅前準予扣除的成本和期間費用＝2000+300+620－25+＝（萬元）　?。?）購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額＝（120+）40％＝（萬元）　?。?）2005年應(yīng)納稅所得額＝2800+351247。（1+17％）+110+45－－（營業(yè)稅）＝（萬元）　　2005年抵免前應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅＝（15％+3％）＝（萬元）　　2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅＝80（15％50％+3％）＝（萬元）　　2005年比2004年新增企業(yè)所得稅和地方所得稅＝－＝（萬元）　　　　2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅＝－＝（萬元）　　提示：新增的企業(yè)所得稅和地方所得稅都用于國產(chǎn)設(shè)備投資抵免?！　〈鸢福骸　。?）1～6月工資應(yīng)繳納的個人所得稅＝〔（3000－1600）10％－25〕6＝690（萬元）　?。?）獎金適用稅率＝48000247。12＝4000（元），適用稅率是15％，速算扣除數(shù)是125元?！　—劷饝?yīng)繳納的個人所得稅＝4800015％－125＝7075（元）　　提示：上年月工資超過1600元，獎金單獨計算應(yīng)納個人所得稅額?！　。?）特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅＝50000（1－20％）20％＝8000（元）　?。?）股息、紅利應(yīng)繳納的個人所得稅＝2000050％20％＝2000（元）　　提示：從上市公司取得的股息、紅利，減按50％計入應(yīng)納稅所得額?！　。?）1～6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝50003％6＝900（元）　　提示：按市場價格出租的居民住房，營業(yè)稅減按3％征收?！　。?）1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅＝9007％＝63（元）　　（7）1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費附加＝9003％＝27（元）　?。?）1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝50004％6＝1200（元）　?。?）1～6月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝[5000－50003％（1+7％+3％）－50004％]（1－20％）10％6＝（元）　　五、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）　　答案：　　（1）①交款提貨方式銷售的汽車30輛，由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬確認為銷售收入，企業(yè)按照430萬為銷售收入計算有誤，因此計算的增值稅、消費稅有誤?！　、阡N售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，銷售折扣不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計算的增值稅、消費稅有誤。　?、垆N售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格屬于是明顯偏低，應(yīng)該核定計稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價格，應(yīng)該采用組成計稅價格計算的，企業(yè)按照成本價格50萬計算收入有誤，所以計算出的增值稅、消費稅有誤?！　、茕N售使用過的汽車，因為售價高于原值，應(yīng)該按照4％減半征收增值稅，企業(yè)沒有計算有誤。　?、萜髽I(yè)購進機械設(shè)備，屬于是固定資產(chǎn)，對于進項稅額不得抵扣?！　、迣τ谘b卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，企業(yè)計算抵扣的進項稅額有誤?！　、邔τ趶男∫?guī)模納稅人購進貨物支付的運費也是可以抵扣進項稅額，企業(yè)沒有計算，進項稅額的計算有誤?！　、鄬τ诎l(fā)生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤，7％，企業(yè)將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉(zhuǎn)出，計算有誤?！　。?）2005年12月應(yīng)繳納的增值稅＝45017％+102+510（1+8％）247。（1－8％）17％－[102+207％++27％－（35－）17％－247。（1－7％）7％]+247。（1+4％）4％50％＝（萬元）　　應(yīng)補繳增值稅＝－＝（萬元）　　（3）2005年12月應(yīng)繳納的消費稅＝4508％+6008％+510（1+8％）247。（1－8％）8%=（萬元）　　應(yīng)補繳消費稅＝－＝（萬元）　?。?）偷稅數(shù)額＝+＝（萬元），大于10萬元。　　偷稅比例＝247。（+）100％＝％，小于10％?！　≡撈髽I(yè)偷稅比例在沒有達到10％以上，沒有構(gòu)成犯罪。應(yīng)該屬于是偷稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款和滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款?！　〈鸢福骸　。?）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（50000－900－1600）3＝142500（元）＝（萬元）　?。?）應(yīng)繳納的車船使用稅＝（20－6）3030+5230+512050％+5240+8120＝15360（元）＝（萬元）　?。?）銷項稅額＝1200017％+20017％＝2074（萬元）　　可以抵扣的進項稅額＝510+3007％+400013％＝1051（萬元）　　應(yīng)繳納的增值稅＝2074－1051＝1023（萬元）　?。?）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝1023（5％+3％）＝（萬元）　?。?）超過稅前扣除標準的工資費用＝1400－（1200－30－10）12＝（萬元）　?。?）超過稅前扣除標準的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費＝（2％+14％+％）＝（萬元）　?。?）超過扣除標準的機器設(shè)備的折舊費用＝55－（550+50）（1－5％）247。10247。129＝（萬元）　　（8）超過扣除標準的財務(wù)費用＝120－15006％＝30（萬元）　?。?）超過扣除標準的廣告費用＝3070－（12000+200）25％＝20（萬元）　?。?0）超過扣除標準的業(yè)務(wù)招待費用＝124－〔（12000+200）3‰+3〕＝（萬元）　?。?1）超過扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費用＝95－（12000+200）5‰＝34（萬元）　?。?2）確認應(yīng)納稅所得額時的企業(yè)收入總額＝12000+200+550＝12750（萬元）　　（13）應(yīng)納稅所得額＝12750－7300－3100－300－900－－－++++30+20++34＝（萬元）　　應(yīng)納企業(yè)所得稅＝33％＝（萬元）　　答案：　?。?）銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝160005％+215％＝（萬元）　　（2）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝2000‰+5/10000+（400+7200）‰+16000‰+2521‰＝（萬元）　　提示：購買土地，只繳納土地使用證5元，不按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納。依據(jù)是《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）的規(guī)定，土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)（合同），不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花?！　。?）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額＝2800（12000/40000）（50000247。60000）＝700（萬元）　?。?）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額＝400（12000247。40000）（50000/60000）+7200（50000247。60000）＝6100（萬元）　?。?）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額＝（700+6100）（10％+20％）＝2040（萬元）　　提示：其他項目金額指的是加計扣除部分?！　。?）收入合計＝16000萬元　　扣除項目合計＝700+6100+2040+800＝9640（萬元）　　增值額＝16000－9640＝6360（萬元）　　增值額/扣除項目＝6360247。9640100％＝％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)5％　　應(yīng)納土地增值稅＝636040％－96405％＝2062（萬元）　?。?）2005年所得稅的應(yīng)稅收入總額＝16000+21＝16021（萬元）　　提示：將自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營，屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，不確認收入，不繳納所得稅。　?。?）所得稅前扣除的銷售成本＝700+6100＝6800（萬元）　　（9）交際應(yīng)酬費限額＝50010‰+（16021－500）5‰＝（萬元）實際發(fā)生額80萬元，實際發(fā)生額可以全額扣除，不用調(diào)整?！　∷枚惽皯?yīng)扣除的期間費用＝1500+900+＝（萬元）　?。?0）所得稅前應(yīng)扣除稅金＝+2062＝（萬元）　　（11）2005年度應(yīng)繳納的所得稅＝（16021－6800－－）33％＝（萬元）