【導(dǎo)讀】歡迎來(lái)到20xx年某會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試--稅法課程基礎(chǔ)班的學(xué)習(xí)課堂。伴隨新教材的到來(lái)，一年。家的應(yīng)試提供有益的幫助，為大家順利過(guò)關(guān)助一臂之力。年為%，20xx年為%，20xx年為%，剛剛過(guò)去的20xx年為%。從這個(gè)及格率來(lái)看，稅。法在注會(huì)考試五門(mén)課程中，屬于五門(mén)里面偏低的。格率的3倍還要多，20xx年接近全國(guó)平均及格率的4倍。所得稅法等章節(jié)。各章變化程度如下：。后面我們還將作詳細(xì)介紹。復(fù)習(xí)當(dāng)中大家應(yīng)注意的問(wèn)題，作一個(gè)簡(jiǎn)單的介紹。計(jì)算題及綜合題。這五種題型當(dāng)中，前三種：?jiǎn)芜x、多選和判斷，這類(lèi)題型難度并不是很大，但答題要求較高，要求100%選中正確答案，才能得分。錯(cuò)選均不得分，因此多選題得得分一般不會(huì)很高。計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；第二部分是稅收實(shí)體法的內(nèi)容。了教材結(jié)構(gòu)體系的第二大部分稅收實(shí)體法的內(nèi)容。這些稅種是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象，在考試當(dāng)中所。占的分?jǐn)?shù)比例大概在占到20%到30%之間；

　　

【正文】 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 19 19 提到的代墊款項(xiàng)。銷(xiāo)貨方一定要算銷(xiāo)項(xiàng)，銷(xiāo)項(xiàng)是以收到的價(jià)格視為含稅的先換算 ，然后乘 17%來(lái)算的是銷(xiāo)項(xiàng)，作為增值稅的運(yùn)輸可以是銷(xiāo)項(xiàng)，可以是進(jìn)項(xiàng)。 ③收購(gòu)廢舊物資的計(jì)算扣稅： 項(xiàng) 目?jī)?nèi) 容 稅法規(guī)定自 20xx 年起，專(zhuān)門(mén)從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的一般納稅人銷(xiāo)售廢舊物資免征增值稅。生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按 10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 計(jì)算公式進(jìn)項(xiàng)稅額 =普通發(fā)票注明的金額 10% 注意問(wèn)題此規(guī)定只適用于生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人，且收購(gòu)的廢舊物資來(lái)源于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位 應(yīng)用舉例某鋼廠從廢舊物資回收單位收購(gòu)一批廢鋼鐵，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款為 70000 元，另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi) 20xx 元。進(jìn)項(xiàng)稅額 =7000010%+20xx7%=7140 元 新增內(nèi)容：自 20xx 年 12 月 1 日起，增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。 （二）不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 下列共三 類(lèi)七項(xiàng)，不論是否取得法定扣稅憑證，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 項(xiàng) 目?jī)?nèi) 容 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)這是生產(chǎn)性增值稅性質(zhì)決定的； 購(gòu)進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途（ 1）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；（ 2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（ 3）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（ 4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（不包括勞保用品）（ 5）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；（ 6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增 扣稅憑證不合格（ 7）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取 得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額和其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 一個(gè)比較含糊的是，作為固定資產(chǎn)不能抵扣，作為我們企業(yè)購(gòu)入辦公用品能不能抵扣？辦公用品如果構(gòu)成固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)然不能抵扣，如果沒(méi)有構(gòu)成固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，你有取得增值稅發(fā)票，它是經(jīng)營(yíng)性的辦公用品可以抵扣。 另外，購(gòu)進(jìn)的貨物它是屬于修理固定資產(chǎn)的零部件，固定資產(chǎn)修理的零部件一般是放在低值易耗品管理，是存貨類(lèi)、是流動(dòng)資產(chǎn)當(dāng)然可以抵扣。 （ 2） （ 6）怎么都叫購(gòu)進(jìn)的用于什么？因?yàn)橘?gòu)進(jìn)的時(shí)候，它有可 能抵扣了增值稅，購(gòu)進(jìn)的時(shí)候可能支付負(fù)擔(dān)了，也有可能抵扣了。因此，購(gòu)進(jìn)的這些貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及非常損失，這些都是不許抵扣的。 應(yīng)用舉例： 下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。（ 20xx 年） 【答案】 D 應(yīng)用舉例： 某企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款 200 萬(wàn)元、增值稅 34 萬(wàn)元 ，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20 萬(wàn)元，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額 10萬(wàn)元（占支付金額的 5%），經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；（ 20xx年） 進(jìn)項(xiàng)稅額 =（ 34+207%） （ 15%） （三） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 20 20 上述（ 1） （ 5）的購(gòu)進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果在購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種： 第一：按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出； 應(yīng)用舉例： 【例題】某生產(chǎn)企業(yè)月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額 50000 元（其中 含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用 4650元）。該批貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（ ） 元 元 元 元 【答案】 C 【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額 =（ 500004650） 17%+4650247。（ 17%） 7%=（元） 原材料進(jìn)的時(shí)候通過(guò)會(huì)計(jì)上來(lái)分析一下，原材料當(dāng)時(shí)進(jìn)的時(shí)候共 5 萬(wàn)元，現(xiàn)在 5 萬(wàn)元沒(méi)有了。這 5 萬(wàn)元是有兩部分：一部分是貨物的價(jià)格，一部分是貨物的運(yùn)費(fèi)。貨物的運(yùn)費(fèi)在題目當(dāng)中直接告訴我們是 4650，可以倒算出來(lái)貨物的價(jià)格， 5 萬(wàn)元 4650 元，所以，成本當(dāng)中貨物的價(jià)格應(yīng)該是 45350。應(yīng)交稅金應(yīng)該交的增值稅，這個(gè)增值稅肯定進(jìn)項(xiàng)在借方。其中它也是包括兩塊：一塊是貨，一塊是運(yùn)費(fèi)。貨物是以票扣稅，以票扣稅的時(shí)候它的基數(shù)就是票上不含增值稅的銷(xiāo)售額。所以它作進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候，就是拿票上的不含稅銷(xiāo)售額直接乘稅率。進(jìn)成本的貨物它是不含增值稅的銷(xiāo)售額 4535017%，這是貨物的。運(yùn)費(fèi)是按照支付運(yùn)費(fèi)的 7%進(jìn)了進(jìn)項(xiàng)稅，把支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)乘 7%，拿這個(gè)含稅價(jià)乘 7%，這就是抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)的 93%就是進(jìn)成本的運(yùn)費(fèi)。知道了成本當(dāng)中的運(yùn)費(fèi)是 4650247。93%就可以算出來(lái)原來(lái)支付的運(yùn)費(fèi)。原來(lái)支付的運(yùn)費(fèi) 5000 的 93%就是進(jìn)成本的。原來(lái)支付的運(yùn)費(fèi) 7%那就是原來(lái)抵扣的，所以 50007%就是原來(lái)抵扣的進(jìn)項(xiàng)。 應(yīng)用舉例： 某企業(yè)為一般納稅人，外購(gòu)原材料支付價(jià)款 480 萬(wàn)元、增值稅 萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付運(yùn)輸費(fèi)用 48 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票； 發(fā)生意外事故，損失當(dāng)月外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額 萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)金額 萬(wàn)元），本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額 12 萬(wàn)元；（ 20xx 年） 【稅務(wù)處理】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =+487%（ ） 17%247。（ 17%） 7% =+=（萬(wàn)元） 第二：無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買(mǎi)價(jià) +運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額 =當(dāng)期實(shí)際成本 稅率 應(yīng)用舉例： 某自行車(chē)廠某月自產(chǎn)的 10 輛自行車(chē)被盜 ,每輛成本為 300 元（材料成本占 65%），每輛對(duì)外銷(xiāo)售額為 420元（不含稅），則本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額為（ ）。 元 元 元 元 答案： A 解析： 300*65%*17%*10= 元 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 21 21 三、應(yīng)納稅額計(jì)算的其它問(wèn)題： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （一）應(yīng)納稅額時(shí)間限定 當(dāng)期 限定 根據(jù)納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的貨款結(jié)算方式不同，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)間（即增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，教材 P66）規(guī)定為： 貨款結(jié)算方式增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ①直接收款方式銷(xiāo)售貨物收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天（不論貨物是否 發(fā)出） ②托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 (不論是否收款 ) ③賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物按合同約定的收款日期的當(dāng)天 ④預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天 ⑤委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天 ⑥銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天 ⑦發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為中第（ 3）至（ 8）項(xiàng)的 貨物移送當(dāng)天 當(dāng)期 限定 P43 自 20xx 后 3 月 1 日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不再執(zhí)行原來(lái) 工 業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)、商業(yè)全額付款 的抵扣時(shí)間規(guī)定，而應(yīng)按新政策執(zhí)行，具體抵扣時(shí)間的要求如下： ①防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票： 自 20xx 年 3 月 1 日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣按以下規(guī)定處理： 1）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 2）增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則 不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ②海關(guān)完稅憑證 自 20xx 年 2 月 1 日以后開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)在開(kāi)具之日起 90 天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ③廢舊物資發(fā)票 20xx 年 3 月 1 日以后開(kāi)具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起 90 天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。逾期不再抵扣。 開(kāi)票時(shí)間是 3 月 15 號(hào)， 6 月 15 日，這是 90 天。第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前， 6 月份它納稅申報(bào)期應(yīng)該是 7 月 10 日，所以，這就意未著我們要是取得海關(guān)完稅憑證或者 是廢舊物資的，它是在開(kāi)具之日起任何一個(gè)時(shí)間都可以，一直延續(xù)到 7 月 10 日前。 增值稅防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票也是 3 月 15 日開(kāi)的，開(kāi)具發(fā)票起 90 天內(nèi)必須認(rèn)證， 6 月 15 日去認(rèn)證，認(rèn)證的當(dāng)月必須抵扣，它也延遲到 7 月 10 日，在這一段時(shí)間都是它可以抵扣的時(shí)間。 （二）進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理 增值稅實(shí)行當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法，可能導(dǎo)致當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收到的增值稅額，即當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這就是進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣。稅法規(guī)定：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù) 抵扣。 【例題】某企業(yè)（一般納稅人） 1 月份有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅 萬(wàn)元， 2 月銷(xiāo)售免稅貨物 40 萬(wàn)元，生產(chǎn)免稅貨物動(dòng)用前期購(gòu)進(jìn)原材料 10 萬(wàn)元，則其 2 月份增值稅納稅處理為（ ）。 ，也不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 22 22 ，因而需用免稅貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅沖抵未抵扣完增值稅 ，進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理，本期交稅 萬(wàn)元 【答案】 D 【解析】本月銷(xiāo)項(xiàng)稅為 0，進(jìn)項(xiàng)稅中用于生產(chǎn)免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理， 1 月未抵扣完的進(jìn) 項(xiàng)稅可在 2 月份繼續(xù)抵扣，則 2 月份應(yīng)納增值稅 =0（ 01017%） = 萬(wàn)元。 （三）扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 （四）銷(xiāo)貨退回或折讓的稅務(wù)處理 （五）向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理 新增內(nèi)容 自 20xx 年 7 月 1 日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為： 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 =當(dāng)期取得的返還資金 247。（ 1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率） 所購(gòu) 貨物適用增值稅稅率 【例題】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（ ） 【答案】√ 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，屬于價(jià)外收入 ,應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅 .（ ） 【答案】 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。 （六）應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例 （ 1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不 含稅銷(xiāo)售額 80 萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入 萬(wàn)元。 8017%+247。（ 1+17%） 17%=（萬(wàn)元） （ 2）銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額 萬(wàn)元。 銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額： 247。（ 1+17%） 17%=（萬(wàn)元） （ 3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為 20 萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。 自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額： 20（ 1+10%） 17%=（萬(wàn)元 ） （ 4）銷(xiāo)售使用過(guò)的進(jìn)口摩托車(chē) 5 輛，開(kāi)具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷(xiāo)售額 萬(wàn)元；摩托車(chē)原值每輛 萬(wàn)元。 銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē)應(yīng)納稅額： 247。（ 1+4%） 4%50%5=（萬(wàn)元） （ 5）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付的貨款 60 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 萬(wàn)元；另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。 外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： +67%=（萬(wàn)元） （ 6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅家產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià) 30 萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn) 費(fèi) 5 萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20%用于本企業(yè)職工福利（以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定）。 外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： （ 3013%+57%） （ 120%） =（萬(wàn)元） 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 23 23 該企業(yè) 5 月份應(yīng)繳納的增值稅額： +++=（萬(wàn)元） 四、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算舉例 【 20xx