【正文】 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 1 1 前言 各位學(xué)員：大家好。 歡迎來(lái)到 20xx 年某會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 稅法課程基礎(chǔ)班的學(xué)習(xí)課堂。伴隨新教材的到來(lái)，一年一度的注會(huì)考試學(xué)習(xí)已經(jīng)拉開(kāi)序幕，我將陪伴大家一起渡過(guò) 4 個(gè)月的艱苦學(xué)習(xí)，希望通過(guò)我的講解能為大家的應(yīng)試提供有益的幫助，為大家順利過(guò)關(guān)助一臂之力。 稅法這門(mén)課程從近幾年的情況來(lái)看，考試的及格率相對(duì)穩(wěn)定：全國(guó)平均及格率 20xx 年為 11%， 20xx年為 %， 20xx 年為 %， 20xx 年為 %，剛剛過(guò)去的 20xx 年為 %。從這個(gè)及格率來(lái)看，稅法在注會(huì)考試五門(mén)課程中 ，屬于五門(mén)里面偏低的。 從某會(huì)計(jì)網(wǎng)校的輔導(dǎo)效果來(lái)看，近兩年稅法及格率初步調(diào)查結(jié)果都在 40%左右， 20xx 年是全國(guó)平均及格率的 3 倍還要多， 20xx 年接近全國(guó)平均及格率的 4 倍。 及 格 率 20xx 年 20xx 年 稅法全國(guó)及格率 %% 稅法網(wǎng)校及格率 %% 希望大家通過(guò)參加網(wǎng)校的學(xué)習(xí)，順利通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法課程的考試。 20xx 年的新教材在結(jié)構(gòu)上變化不大，只是增值稅新增第六節(jié)、印花稅全部改寫(xiě)了第六節(jié)，同時(shí)，各稅種還是有一些新增政策和變化內(nèi)容，這些變動(dòng)內(nèi)容主要集中于 增值稅法、營(yíng)業(yè)稅法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法等章節(jié)。各章變化程度如下： 變化較大的章變化較小的章沒(méi)有變化的章 第二章、 增值稅法第四章、 營(yíng)業(yè)稅法第十二章、印花稅法第十四章、企業(yè)所得稅法第十六章、個(gè)人所得稅法第一章、稅法概論第三章、消費(fèi)稅法第五章、城市維護(hù)建設(shè)稅法第六章、關(guān)稅法第九章、城鎮(zhèn)土地使用稅法第十章、房產(chǎn)稅法第十三章、契稅法第十五章、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第七章、資源稅法第八章、土地增值稅法第十一章、車(chē)船使用稅法第十七章、稅收征收管理法第十八章、稅務(wù)行政法制 后面我們還將作詳細(xì)介 紹。 接下來(lái)，我們將利用一個(gè)比較短的時(shí)間把稅法課程的結(jié)構(gòu)、考情、課程體系以及今年變化情況、考試復(fù)習(xí)當(dāng)中大家應(yīng)注意的問(wèn)題，作一個(gè)簡(jiǎn)單的介紹。 一、稅法課程的題型，題量 （一）題型：本課程考試的題型比較固定，一般包括五種題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算題及綜合題。（這里提示一點(diǎn)，即有的課程已經(jīng)沒(méi)有判斷題了。另外稅法考試沒(méi)有簡(jiǎn)答題型。） 大家在復(fù)習(xí)當(dāng)中，要根據(jù)題型來(lái)進(jìn)行有關(guān)政策的復(fù)習(xí)。這五種題型當(dāng)中，前三種：?jiǎn)芜x、多選和判斷，我們一般把它叫作客觀題題型，考試中要求在答題卡上填涂；后兩種 ：計(jì)算題和綜合題，我們叫做主觀題的題型，考試中要求在答題紙上面寫(xiě)出計(jì)算步驟與過(guò)程。 各種題型大體要求： 這是五種題型中最簡(jiǎn)單、最易得分的，考生應(yīng)當(dāng)每題必答、確保全對(duì)。近年來(lái)單選題中計(jì)算的題量加大， 20xx 年試卷中計(jì)算的題占 9 道，這在一定程度上占用了較多的答題時(shí)間，相對(duì)也提高了試卷的答題難度。 這類(lèi)題型難度并不是很大，但答題要求較高，要求 100%選中正確答案，才能得分。多選、少選、不選、錯(cuò)選均不得分，因此多選題得得分一般不會(huì)很高。 這類(lèi)題得分容易 ，同時(shí)，丟分更容易，在對(duì)與錯(cuò)之間，考生經(jīng)常因判斷失誤，不但沒(méi)得到分，反而倒扣分。因此作這類(lèi)題要貫徹“謹(jǐn)慎性原則”，沒(méi)有把握的不要心存僥幸去碰運(yùn)氣?？v覽近年考題，判斷題大部分是比較直觀的，有些題目甚至就是教材上的原文，希望考生精讀教材，保證判斷正確。住不該丟的每 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 2 2 1 分。 近幾年都是每年 4 題，每題最少 4 分、最多 6 分。這類(lèi)題難度較大，近年試卷中的命題經(jīng)常也體現(xiàn)綜合性，考題中的稅種交叉（一般在兩三個(gè)稅左右），相比之下，但是比綜合題業(yè)務(wù)量少一些，故在主觀題中，這類(lèi)題目還算好得分的，大家要盡量多得分。 20xx 年計(jì)算題的提問(wèn)方式有重大變化，改變了以前直接要求計(jì)算某某稅種的稅額的方法，采用分步提問(wèn)、分步回答，將計(jì)算步驟體現(xiàn)在了提問(wèn)當(dāng)中，這樣減少了部分考生解題思路混亂、作題沒(méi)有頭緒的大難題，相對(duì)而言降低了答題的難度，但并沒(méi)有降低試題本身的難度。以 20xx 年試題計(jì)算題第 2 題為例，考的是一個(gè)白酒釀造公司損益調(diào)整及所得稅計(jì)算問(wèn)題，題目共 5 分，要求回答以下 5 個(gè)問(wèn)題： （ 1）計(jì)算投資收益共計(jì)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 2）計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 3）計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 4）計(jì)算對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （ 5）計(jì)算該公司 20xx 年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。 前幾年每年 4 題，但 20xx 年減為 3 道題，每題分?jǐn)?shù)最少 7 分，最多 12 分，這類(lèi)題的業(yè)務(wù)量大、文字多（ 20xx 年綜合第 2 題題目本身近 1200 字）、一題多稅種，同一稅種多種政策，有的題還會(huì)與會(huì)計(jì)知識(shí)相聯(lián)系，有的題把實(shí)體法與征管法相聯(lián)系，是五種題型中難度最大的?？忌痤}時(shí)常常感到對(duì)此類(lèi)題無(wú)從下手，找不到解題步驟。 在 20xx 年考題中，綜合題也采取了分步提問(wèn)方式，雖然答題有了思路，但解題難度越來(lái)越高。如 20xx年綜合題第 2 題：轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售轎車(chē)要交消費(fèi)稅、增值稅；轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車(chē)間、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，要繳營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，最后還要納稅調(diào)整、計(jì)算企業(yè)全年業(yè)務(wù)要交的企業(yè)所得稅。盡管如此， 20xx 年主觀題提問(wèn)方式的改變無(wú)疑是一大利好，讓考生在作題時(shí)節(jié)省了很多的整理步驟，調(diào)整順序的時(shí)間。 （二）題量： 近五年稅法試題題型題量分析表 年度客觀題 主觀題合 計(jì) 單選多選判斷小計(jì)計(jì)算綜合小計(jì) 20xx～ 20xx題量分?jǐn)?shù) 15題 15分 15 題 15分 20題 20 分 50題 50分 4題 18分 4題 32分 8題 50 分 58題 100分 20xx 題量分?jǐn)?shù) 15 題 15 分 15 題 15 分 20 題 20 分 50 題 50 分 4 題 20 分 3 題 30 分 7 題 50 分 57 題 100 分 從題量上來(lái)看，近五年的情況每年 5758 道題，在客觀題和主觀題的分值上是各占百分之五十，這也是稅法考試題型，題量的一個(gè)比較顯著的特點(diǎn)，雖然注會(huì)考試有些課程是主觀題量大一些，客觀題量小一些，但稅法是各占一半。 二、教材的結(jié)構(gòu)以及今年的變化情況 （一）教材的結(jié)構(gòu) 稅法的教材今年仍是 18 章，我們把這十八章分為三個(gè)大的部分： 第一部分是第一章：稅法概論。這一章不是考試重點(diǎn)章，但是這 章是我們學(xué)習(xí)稅法課程的基礎(chǔ)，這章里面所介紹的內(nèi)容包括稅收法律關(guān)系，稅法體系的構(gòu)成，稅法的制定與實(shí)施等等，都是在學(xué)習(xí)整個(gè)稅法課程之前要知道的一些基本知識(shí)。它在考試當(dāng)中占的分?jǐn)?shù)相對(duì)比較少，一般也就是二三分。 第二部分是稅收實(shí)體法的內(nèi)容。我們目前的實(shí)體法一共是有二十四個(gè)稅種，在教材里面總共介紹了十五個(gè)稅種，這個(gè)主要針對(duì)工商企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中普遍遇到的一些稅種，這樣十五個(gè)稅種就構(gòu)成了教材結(jié)構(gòu)體系的第二大部分稅收實(shí)體法的內(nèi)容。而實(shí)體法的內(nèi)容中，我們又把這十五個(gè)稅種分成了三大類(lèi)： 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 3 3 第一類(lèi)是流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：包括 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。這些稅種是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象，在考試當(dāng)中所占的分?jǐn)?shù)比例大概在占到 20%到 30%之間； 第二類(lèi)是其他稅：包括財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅，這一部分內(nèi)容在教材里從第五章到第十三章，這部分相對(duì)來(lái)講，政策比較少，所以內(nèi)容也是比較少的，考點(diǎn)分?jǐn)?shù)也比較少，作為其他稅法在考試當(dāng)中所占的分?jǐn)?shù)一般是在百分之 15%到 20%之間； 第三類(lèi)所得稅類(lèi)：所得稅類(lèi)是以所得純收益為征收對(duì)象征收的，我們目前有三個(gè)所得稅：一是對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收的，叫企業(yè)所得稅；二是對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收的所得稅；三是對(duì)個(gè)人征收的個(gè) 人所得稅。這三個(gè)所得稅在考試當(dāng)中分?jǐn)?shù)比例是比較大的，一般能占到 30%到 40%。 我們把整個(gè)實(shí)體法的內(nèi)容都加起來(lái)，大概占總分?jǐn)?shù)的 90%左右，因此稅法教材的核心就在于第二大部分稅收實(shí)體法。 第三大部分是稅收程序法和稅務(wù)行政法制，這大部分主要是在教村第十七和第十八章。這兩章的內(nèi)容涉及到我們現(xiàn)行的《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》，另外一個(gè)就是稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟以及稅務(wù)行政賠償?shù)膬?nèi)容。這部分內(nèi)容有大量的東西都是需要大家記憶的，而且，大都是程序性的規(guī)定。在我們考試當(dāng)中，這部分所占的分?jǐn)?shù) 比重也不是很大，但是《征管法》是經(jīng)常是與實(shí)體法結(jié)合，在綜合題中涉及違法責(zé)任和處罰規(guī)定，是一個(gè)比較重要的內(nèi)容。第三大部分所占分?jǐn)?shù)基本上在 10 分以內(nèi)。 這樣我們把整個(gè)的教材結(jié)構(gòu)體系先有一個(gè)總的了解，分為三個(gè)大部分，一個(gè)是概論，一個(gè)是實(shí)體法，一個(gè)是程序法加行政法制，其中實(shí)體法的內(nèi)容占的章節(jié)最多（共 15 章），也是稅法考試當(dāng)中分?jǐn)?shù)最大的一部分（ 90 分左右）。 （二）主要變化 20xx 年《稅法》課程考試大綱沒(méi)有變化，但教材在內(nèi)容上還是有變化，其中有五章有一些重要政策變化，有八章變化較小，一點(diǎn)沒(méi)變化的有五章。 三、關(guān)于稅法考試的命題規(guī)律 這個(gè)命題規(guī)律是結(jié)合以往各年考試的經(jīng)驗(yàn)和情況，歸納五個(gè)特點(diǎn)： （一）全面性。作為教材無(wú)論是多少章的內(nèi)容，考試的覆蓋面是章章都有題，百分之百的覆蓋率，少則一章有一分、兩分的題，多則一章有二十分的題，所以，大家看書(shū)也應(yīng)該考慮全面性。 （二）重要性。也就是在題目當(dāng)中，雖然章章都有題，但是并不是把分?jǐn)?shù)平攤的。在重要性上，我們把十八章按照以下三個(gè)層次來(lái)進(jìn)行一下劃分。 （非常重要） 共 5 章： 共四章的內(nèi)容：第二章增值稅法、第十四章企業(yè)所得稅法、第十五 章外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅法、第十六章個(gè)人所得稅法、第十七章稅收征收管理法。也就是增值稅、三個(gè)所得稅和征管法。 這四部實(shí)體法，加上稅收征管法（與前面四部實(shí)體法結(jié)合的綜合題）共五章，在近四年考題中分別占到總分?jǐn)?shù)的 57%、 54%、 57%、 59%、 %。 下面僅以 20xx 年 ~20xx 年試題中這五章分?jǐn)?shù)分布統(tǒng)計(jì)如下表： 重點(diǎn)章節(jié) 20xx 年 20xx 年 20xx 年 20xx 年 20xx 年 增值稅法 14 分 12 分 14 分 20 分 14 分 企業(yè)所得稅法 14 分 14 分 14 分 15 分 17 分 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 11 分 13 分 11 分 11 分 16 分 個(gè)人所得稅法 10 分 12 分 11 分 7 分 分 稅收征管法 8 分 3 分 (無(wú)綜合題 )7 分 6 分 3 分 (無(wú)綜合題 ) 合 計(jì) 57 分 54 分 57 分 59 分 分 五年平均五章共 57 分 （比較重要） 共 3 章： 主要是以下這三章：第三章消費(fèi)稅、第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅和第六章關(guān)稅法。這三章的內(nèi)容在考試當(dāng)中，題型 此資料來(lái)自 ，大量的管理資料下載 4 4 上主要是單選、多選、判斷。同時(shí)，在計(jì)算題、綜合題當(dāng)中也會(huì)涉及到，但是不會(huì)完全以這三個(gè)稅出綜合題，從考試的分?jǐn)?shù)上來(lái)看，這三章所占的比重接近 20%。 章 次 20xx20xx 第三 章 消費(fèi)稅法 57 第四章 營(yíng)業(yè)稅法 第六章 關(guān)稅法 54 合 計(jì) （次重點(diǎn)） 共 10 章： 其他十章，包括 8 個(gè)小稅種、開(kāi)頭章和結(jié)尾章。這些章節(jié)在考試當(dāng)中，題型主要是單選題、多選題和判斷題為主，雖然計(jì)算題和綜合題不是沒(méi)出過(guò)，比如說(shuō)印花稅 20xx 年出過(guò)單獨(dú)的計(jì)算題，但這不代表考試的規(guī)律，同時(shí)， 20xx 年在綜合題也有像印花稅，土地使用稅的計(jì)算，但這是為了計(jì)算企業(yè)所得稅，所以這個(gè)計(jì)算也是比較簡(jiǎn)單的計(jì)算，我們?nèi)匀环旁诘谌龑哟蔚闹攸c(diǎn)，作為這個(gè)層次的內(nèi)容從歷年考試來(lái)看 ，都是25 分～ 30 分之間。 可見(jiàn)，命題規(guī)律的第二個(gè)特點(diǎn)是重要性，按照重要程度分為以下三個(gè)層次，其中第一和第二層次所占考試分?jǐn)?shù) 70 分左右。 （三）實(shí)踐性。 CPA 考試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的入門(mén)的考試，要取得這個(gè)執(zhí)業(yè)資格先得有基本的操作應(yīng)用能力，因此這個(gè)考試強(qiáng)調(diào)的是能力性的測(cè)試，不是直觀的考政策，考題中一般會(huì)密切的結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)當(dāng)中應(yīng)知應(yīng)會(huì)的政策，把現(xiàn)實(shí)生活當(dāng)中的一些案例進(jìn)行簡(jiǎn)化，變成我們現(xiàn)在考題當(dāng)中的題目，命題強(qiáng)調(diào)實(shí)踐性這個(gè)特點(diǎn)值得大家注意。 （四）綜合性。就是不同的稅種之間要進(jìn)行聯(lián)系，現(xiàn)在的稅收體系 是多稅種征收，多環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)。一個(gè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中或者可以遇到多個(gè)稅種，這些稅種之間有什么內(nèi)在的聯(lián)系，必須掌握。 、各稅之間的關(guān)系如何 。 從我們近三年的考題來(lái)看，越來(lái)越突出的體現(xiàn)綜合性，而且這種綜合性在主觀題八道題中間有五～六道題都是跨章節(jié)的、綜合的，因此大家在學(xué)稅法內(nèi)容的時(shí)候，一定要學(xué)得活，不能是死記硬背。 （五）操作性，也就是稅法的法規(guī)我們?cè)趺磥?lái)應(yīng)用，通過(guò)計(jì)算可以 考察我們是不是對(duì)這個(gè)政策理解了，是不是真正的會(huì)用了，所以這幾年稅法考試中的計(jì)算量特別大。從歷年的考題來(lái)看，我們所涉及到的計(jì)算一般都是在 60 分，甚至還稍為多一些。計(jì)算題和綜合題要計(jì)算，而單項(xiàng)選擇題當(dāng)中也有大量的計(jì)算，甚至有一些判斷題，