【正文】 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 41 頁 20xx注冊會計師稅法模擬題九 一、單項選擇題。 （ ）。 C．征納雙方 D．中央政府 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財政機(jī)關(guān)；另一方是納稅義務(wù)人。 參見教材 1 頁。 （ ）。 的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 購進(jìn)的貨物沒有經(jīng)過生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)，也就是說沒有增值，所以不視同銷售，只將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ； ABD 均屬于稅法規(guī)定的八種視同銷售中的情形，參見教材 24頁。 中國最大的管理資源中心 第 2 頁 共 41 頁 ，計算消費(fèi)稅的銷售額是 ( )。 B．門市部對外銷售的銷售額 C．納稅人給門市部的最高價格 D．門市部對外銷售的最低價格 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 納稅人通過自設(shè)非獨立核算 門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。參見教材 95頁的（二） 20xx 年 6 月份業(yè)務(wù)收入如下：保費(fèi)收入賬戶記載的保費(fèi)收入共計 3200 萬元，其中儲金業(yè)務(wù)（即以被保險人所交保險資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險期滿后將保險資金本金返還被保險人）收入 15 萬元。該公司月初儲金余額為 7000 萬元，月末儲金余額為 9000 萬元（中國人民銀行公布的 1 年期存款利率為 3%）。另外，該公司當(dāng)月還取得追償款 10萬元。當(dāng)月該保險機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的營業(yè)稅額（ ）。 萬元 萬元 萬元 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 保費(fèi)收入全額計稅；儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，以納稅人 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 41 頁 在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。 參見教材 116頁的 6.（ 2）。 應(yīng)繳納營業(yè)稅額＝〔 3200+（ 7000+9000） 247。23%247。12] 5%=161 （萬元） －國有運(yùn)輸公司 20xx 年取得運(yùn)輸收入 120 萬元，裝卸收入20萬元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）。 萬元 萬元 萬元 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅稅率 3%,位于縣城的城建稅稅率為 5%； 城市維護(hù)建設(shè)稅＝ （ 120+20） 3%5%= （萬元） ，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定的是（ ）。 ，應(yīng)以加工后進(jìn)境時的到岸價格為完稅價格 ，按照同類貨物的到岸價格為完稅價格 ，以原入境的到岸價格為完稅價格 。 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 留購的進(jìn)口貨樣以留購的價格作為完稅價格；參見 中國最大的管理資源中心 第 4 頁 共 41 頁 教材 152頁的（七）。 20xx 年 4 月開采銷售鉛鋅礦原礦 34000 噸，在開采過程中還開采了鋁土原礦 6800噸，對外銷售 4500 噸。則該礦山 20xx 年 5月份應(yīng)納的資源稅為（ ）。（單位稅額：鉛鋅礦 20元 /噸，鋁土礦18元 /噸） 元 元 元 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 伴采礦，是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時，伴采出來的非主產(chǎn)品元素 的礦石。對伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定，對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，則在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。教材沒有相關(guān)的政策陳述，但在教材 164 頁的例題中有所體現(xiàn)的 ，（ 3400020+450018 ） 30%=532700 （元）。 20xx 年轉(zhuǎn)讓一幢八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入 400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計 25萬元。該辦公樓原造價 300 萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費(fèi)計算，建造同樣的辦公樓需 800 萬元，該辦公室經(jīng)評估還 有 4 成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 本題中扣除項目合計： 80040%+25=345 萬元（不考 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 41 頁 慮土地使用權(quán)支出），增值額 =400345=55 萬元。則增值率 =55247。345=%，適用稅率 30%。應(yīng)納稅額 =5530%= （萬元）。具體參見教材的 174頁的（六）的最后一段。 20xx 年年初房產(chǎn)原值為 1200 萬， 6 月 1 日將其中的 50％房產(chǎn)對外投資 ，不承擔(dān)風(fēng)險，期限 3 年，當(dāng)年取得固定分紅 50萬。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為 30％，甲企業(yè)本年度應(yīng)繳房產(chǎn)稅為（ ）萬。 A． B． C． D． 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 投資房產(chǎn)不承擔(dān)風(fēng)險的，實質(zhì)是租賃，按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅；本題應(yīng)該按房產(chǎn)余值和租金計稅；當(dāng)年應(yīng)繳房產(chǎn)稅＝ 120050 ％ （ 130％） ％ +120050 ％ （ 130％） 1.2％ 5/12+5012 ％＝ ++6＝ （萬），具體參見教材的195頁的第一段。 10 輛（其中 1 輛年初已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報停并停止使用），載重凈噸位均為 5 噸，四門 6 座客貨兩用車 2 輛，每輛載重凈噸位為 ，通用 40座大客車 4 輛。該地規(guī)定車船使用 中國最大的管理資源中心 第 6 頁 共 41 頁 稅稅額如下：載重汽車每噸稅額 40元，乘人汽車 30座以上每輛 180 元， 30座以下每輛 150元。該公司應(yīng)繳車船使用稅額為（ ）。 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 對車輛凈噸位尾數(shù)半噸以上的， 按一噸計算；客貨兩用的，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅； 載貨部分按機(jī)動車載貨汽車征稅，參見教材 202頁表下的（二）和（三）；應(yīng)繳車船使用稅額＝ 9540 ＋（ 215050% ＋ 2340 ）＋ 4180 ＝ 2910（元） ，可以不計入企業(yè)當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。 ，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 電信企業(yè)按規(guī)定上繳財政的電話初裝費(fèi)、郵電附加費(fèi)不交所得稅；參見教材的 234頁的 10.（ 2）。 年 1 月 1 日起，從事電信業(yè)務(wù)的外資投資企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費(fèi)，凡拖欠時間（ ）年以上仍未收回的，可以作為壞賬損失處理。 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 41 頁 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 20xx 年 1 月 1 日起，從事電信業(yè)務(wù)的外資投資企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費(fèi)，凡拖欠時間 1 年以上仍未收回的，可以作為壞賬損失處理。參見教材的 314頁的 4。 20xx 年 10 月參加文藝演出，按照合同規(guī)定取得勞務(wù)報酬 50000 元，個人所得稅由演藝公司代付 。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，公司應(yīng)代付的個人所得稅額是（ ）。 元 元 元 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 [（ 500007000） （ 120%） ] 247。68%40% 7000=1；參見教材 369 頁的表 168 和例 5。 20xx 年購買的國產(chǎn)設(shè)備 30 萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)符合投資抵免有關(guān)規(guī)定。該企業(yè) 20xx 年虧損 10 萬元， 20xx 年虧損 5 萬元， 20xx 年經(jīng) 審核的應(yīng)納稅所得額 50萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率 30%，地方所得稅暫不考慮。該外商投資企業(yè) 20xx年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）。 萬元 萬元 C. 萬元 中國最大的管理資源中心 第 8 頁 共 41 頁 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 國產(chǎn)設(shè)備抵免稅額＝ 30*40％＝ 12（萬元）；新增所得稅＝（ 5015） *30％＝ （萬元）；故本年可以抵扣的國產(chǎn)設(shè)備抵免稅額為 萬，企業(yè) 20xx 年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（ 5015）30% =0（萬元）。 參見教材 332頁的四。 ， 20xx 年李某月工資為 6000元，當(dāng)年該公司為了讓李某順利開展工作，為李某購置價值 20萬元的汽車一輛，并在有關(guān)所有權(quán)證件上注明李某的姓名，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該車 60％的部分用于公務(wù)。李某 20xx 年應(yīng)繳納個人所得稅（ ）。 A． 7980 元 B． 23980 元 C． 27980元 D． 47980元 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 企業(yè)為股東購買車輛并將所有權(quán)過戶到股東名下的，按股息紅利征收個人所得稅，參 見教材 380頁的（十七），應(yīng)納稅額=[（ 6000800） 20 ％ 375]12+20xx0040 ％ 20 ％＝ 7980+16000=23980（元） ， 20xx 年 1 月王先生將商鋪出租，扣除有關(guān)稅費(fèi)后，全年取得租金凈收入 36000 元。 20xx 年 5 月，因下水道堵塞，浸壞了地板和墻面，共花費(fèi)了 4800元的修繕費(fèi)（有合法