【正文】 對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)半噸以上的， 按一噸計(jì)算；客貨兩用的，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅； 載貨部分按機(jī)動(dòng)車載貨汽車征稅，參見教材 202頁表下的（二）和（三）；應(yīng)繳車船使用稅額＝ 9540 ＋（ 215050% ＋ 2340 ）＋ 4180 ＝ 2910（元） ，可以不計(jì)入企業(yè)當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。 A． B． C． D． 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 投資房產(chǎn)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)質(zhì)是租賃，按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；本題應(yīng)該按房產(chǎn)余值和租金計(jì)稅；當(dāng)年應(yīng)繳房產(chǎn)稅＝ 120050 ％ （ 130％） ％ +120050 ％ （ 130％） 1.2％ 5/12+5012 ％＝ ++6＝ （萬），具體參見教材的195頁的第一段。應(yīng)納稅額 =5530%= （萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）。對(duì)伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定，對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，則在銷售時(shí)，按照國家對(duì)收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 留購的進(jìn)口貨樣以留購的價(jià)格作為完稅價(jià)格；參見 中國最大的管理資源中心 第 4 頁 共 41 頁 教材 152頁的（七）。23%247。當(dāng)月該保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的營業(yè)稅額（ ）。 B．門市部對(duì)外銷售的銷售額 C．納稅人給門市部的最高價(jià)格 D．門市部對(duì)外銷售的最低價(jià)格 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算 門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 參見教材 1 頁。 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 41 頁 20xx注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬題九 一、單項(xiàng)選擇題。 （ ）。參見教材 95頁的（二） 20xx 年 6 月份業(yè)務(wù)收入如下：保費(fèi)收入賬戶記載的保費(fèi)收入共計(jì) 3200 萬元，其中儲(chǔ)金業(yè)務(wù)（即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人）收入 15 萬元。 萬元 萬元 萬元 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 保費(fèi)收入全額計(jì)稅；儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，以納稅人 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 41 頁 在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算。12] 5%=161 （萬元） －國有運(yùn)輸公司 20xx 年取得運(yùn)輸收入 120 萬元，裝卸收入20萬元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）。 20xx 年 4 月開采銷售鉛鋅礦原礦 34000 噸，在開采過程中還開采了鋁土原礦 6800噸，對(duì)外銷售 4500 噸。教材沒有相關(guān)的政策陳述，但在教材 164 頁的例題中有所體現(xiàn)的 ，（ 3400020+450018 ） 30%=532700 （元）。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 本題中扣除項(xiàng)目合計(jì)： 80040%+25=345 萬元（不考 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 41 頁 慮土地使用權(quán)支出），增值額 =400345=55 萬元。具體參見教材的 174頁的（六）的最后一段。 10 輛（其中 1 輛年初已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)停并停止使用），載重凈噸位均為 5 噸，四門 6 座客貨兩用車 2 輛，每輛載重凈噸位為 ，通用 40座大客車 4 輛。 ，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 電信企業(yè)按規(guī)定上繳財(cái)政的電話初裝費(fèi)、郵電附加費(fèi)不交所得稅；參見教材的 234頁的 10.（ 2）。 20xx 年 10 月參加文藝演出，按照合同規(guī)定取得勞務(wù)報(bào)酬 50000 元，個(gè)人所得稅由演藝公司代付 。 20xx 年購買的國產(chǎn)設(shè)備 30 萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)符合投資抵免有關(guān)規(guī)定。 參見教材 332頁的四。 20xx 年 5 月，因下水道堵塞，浸壞了地板和墻面，共花費(fèi)了 4800元的修繕費(fèi)（有合法 中國最大的管理資源中心 第 9 頁 共 41 頁 證明），修繕費(fèi)由王先生承擔(dān)。財(cái)產(chǎn)租賃所得以 1 個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以（ ）以下的 罰款。 ，不構(gòu)成稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的是（ ）。 A．納稅人只能采取直接納稅方式 B．享受免稅的企 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 41 頁 業(yè)不必申報(bào)納稅 C．享受減稅的企業(yè)應(yīng)按時(shí)納稅申報(bào) D．扣繳義務(wù)人無須進(jìn)行納稅申報(bào) 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 享受減稅的企業(yè)應(yīng)按時(shí)納稅申報(bào)； 417 頁（ 四）的4。 （ ），才能享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。 (黃酒、啤酒外 )包裝物收取的押金，不符合稅法規(guī)定的有（ ）。 的費(fèi)用有 ( )。 149頁的（一） 。 (3)納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品。 165頁。 (三 )出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 41 頁 【 正 確答案 】 AD 【 答案解析 】 根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細(xì)則的規(guī)定，下列憑證免納印花稅：（ 1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；（ 2）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；（ 3）國家指定的收購合同；（ 4）無息、貼息、貸款合同；（ 5）外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。 ，不征契稅 生前的土地 .房屋權(quán)屬，不征契稅 ，派生方承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，不征契稅 ，承受破產(chǎn)企業(yè)的土地，免征收契稅 【 正確答案 】 CD 【 答案解析 】 國家將國有土地使用權(quán)出讓的，征契稅， 224頁的六；非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地 .房屋權(quán)屬，征契稅， 226 頁的（八）；企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，不征契稅， 226 頁的（四）；全部安置破產(chǎn)企業(yè)職工的，承受破產(chǎn)企業(yè)的土地，免征收契稅， 226頁的（六）。 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 國庫券的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅；因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅， 232頁的 7；納稅人接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅， 233頁的 3（ 2）；企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅， 234頁的 12. 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 41 頁 ，符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有 ( )。 營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，需持（ ）向營業(yè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。 滯納金 務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅的行為有征收稅款、加收 中國最大的管理資源中心 第 20 頁 共 41 頁 滯納金、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊 號(hào) (CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物征收增值稅。 38頁的（ 10） . 3 個(gè)月。 30頁 的（三）。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口免稅不退稅。 128頁的 36。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 自納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起 3 個(gè)月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。 164頁的二。 ，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。 246頁的（ 1）。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按 “ 工資薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣 代繳， 374頁的（七）。 中國最大的管理資源中心 第 25 頁 共 41 頁 《國家賠償法》規(guī)定，賠償請(qǐng)求人要求賠償?shù)?，賠償義務(wù)機(jī)關(guān)、復(fù)議機(jī)關(guān)、人民法院不得向該賠償請(qǐng)求 人收取任何費(fèi)用，但對(duì)賠償請(qǐng)求人取得的賠償金應(yīng)該照章征稅。 ，主要生產(chǎn)各類食品， 20xx 年 11月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)： （ 1）本月銷售食品共取得不含稅收入 300000元。 （ 4）因倉庫管理不善，部分庫存面粉霉?fàn)€，經(jīng)盤點(diǎn)損失面粉 10965元。 （ 1– 7%） 7%= 1335 元 （ 2）盤點(diǎn)損失的食品應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 = 10000 40