【正文】 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 1 頁(yè) 模擬試題（三） 一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共 5大題， 20小題，每小題 1分，本題型共 20 分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。 ) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接 A 公司（上市公司） 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目。在出具報(bào)告前，要對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，請(qǐng)根據(jù)質(zhì)量控制復(fù)核準(zhǔn)則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。 下列可從事項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員是（ ） 。 下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的說法中，正確的是（ ）。 ，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 ，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 ，也要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 下列（ ）不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù) 核的方法。 ，尤其考慮審計(jì)報(bào)告是否恰當(dāng) 下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中正確的是（ ）。 ，最好由項(xiàng)目合伙人來挑選，這樣可以保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果 ，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表公布之時(shí)才能結(jié)束 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 2 頁(yè) ，可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì) B 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。在遇到以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)和工作底稿的問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法，不正確的是（ ）。 ，而與其他認(rèn)定無關(guān) ，可代替其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) D 不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān) 在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。 公司銷售部會(huì)議記錄 公 司提供的銷售合同 下列審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯(cuò)誤的是（ ）。 ，而適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量 ，那么所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補(bǔ)一定的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷 ，那么通?？煽啃暂^強(qiáng) 乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)， 做出了以下處理，其中不正確的是（ ）。 ，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀 ，由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽 ，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可 、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù) 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 3 頁(yè) 在下列關(guān)于 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 20xx年 2 月 28日完成了審計(jì)工作，并于 20xx年 3 月 10日實(shí)際編寫完成了對(duì) B公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于 20xx 年 4 月 28日之前歸檔 20xx 年 2 月 28 日完成了對(duì) X公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于 3 月 6 日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。 3 月 9 日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于 20xx 年 5 月 1 日歸檔 ，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于 20xx年 3 月 1 日至 10 日實(shí)施對(duì) Y 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。 3 月 6 日，因發(fā)現(xiàn) Y 公司存在重大舞弊事項(xiàng)后 會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢 20xx 年 2 月 1 日完成 Z 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)， 20xx 年 2 月 2 日將相關(guān)工作底稿整理歸檔 C 公司目前是上市公司，由 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì) C 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時(shí)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工王某兼任 C 公司的行政秘書，提供一些日常的事務(wù)性工作，下列說法正確的是（ ）。 ，則不會(huì)損害獨(dú)立性 審計(jì)項(xiàng)目組成員李某的外甥是審計(jì)客戶的出納，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮不利影響的重要程度時(shí)通常不會(huì)考慮 ( )。 假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵? ）。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 4 頁(yè) C 公司 100 股股票，現(xiàn)市值為 1 000 元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置 C 公司的職員， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組 C 公司 100 股股票，現(xiàn)市值為 1 000 元人民幣 A 公司出納，現(xiàn)由戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) C 公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目 假設(shè) C 公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù) 4 年擔(dān)任 C 公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。 20xx年 3 月， C 公司 20xx 年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，丙注冊(cè)會(huì)計(jì) 師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任 C 公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人（ ）年。 在 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為 C 公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)， B 公司也提出委托要求，因此 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展 B 公司為審計(jì)客戶。假定 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列（ ）關(guān)系，即使 EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 C 公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 C 公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。 、字號(hào)和標(biāo)識(shí) 、收費(fèi)等信息 同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在 20xx 年度接受了某些公司的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定的重要性水平與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比（ ）。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 5 頁(yè) 特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表可能用于預(yù)期目的之外的其他用途。為避免誤解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中（ ）提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制。 段 在簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中， “對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀不能替代對(duì) XX 公司已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀 ”是在（ ）中指明的。 如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)考慮（ ）。 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) A 企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， A 企業(yè)實(shí)行的是自動(dòng) 化運(yùn)行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷 未測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，最可能執(zhí)行下列哪項(xiàng)審計(jì)程序（ ）。 ，編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序 ，并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟? 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 6 頁(yè) 在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計(jì)范圍主要決定于（ ）。 技術(shù)的專業(yè)程度 二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共 6大題， 20小題，每小題 1分，本題型共 20 分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。 ) 丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) D 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在對(duì)審計(jì)過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列（ ）情形，表明某些會(huì)計(jì)估計(jì)涉及相對(duì)較低的估計(jì)不確定性，并可能導(dǎo)致較低的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì) (如公布的利率或證券交易價(jià)格 )中得出的會(huì)計(jì)估計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別可能導(dǎo)致與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的交易和事項(xiàng)，其原因在于（ ）。 出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，特別是在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定時(shí) ，是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方的有（ ）。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 7 頁(yè) 向第三方支付預(yù)付款 戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) E 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證過程中，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 （ ）。 下列選項(xiàng)中，通常情況下，應(yīng)當(dāng)列入銀行存款函證的范圍的有（ ）。 公司 工會(huì)委員會(huì)的基本賬戶（丙銀行賬戶） （丁銀行賬戶） 戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序中。以下做法中，正確的有（ ）。 ，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證 E 公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序 E 公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在 20xx 年度執(zhí)業(yè)過程中，涉及到如下與 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的相關(guān)事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷。 （ ）選項(xiàng)中，相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)成 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 8 頁(yè) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接 A 公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已對(duì) A 公司最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接 B 公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已接受 B 公司委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接 C 公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，最近一次接受 C 公司委托但擬與 C 公司解除業(yè)務(wù)約定的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行 D 公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所上次審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的原則中，正確的選項(xiàng)有（ ）。 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù) ，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可視情況來判斷是否記錄于審計(jì)工作底稿 關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項(xiàng)有（ ）。 ，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì) 師在接受托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿 ，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，下列做法中，不正確 的選項(xiàng)有（ ）。 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接安排三方會(huì)談，三方包括前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定 ，可以考慮咨詢法律意見 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 9 頁(yè) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中 ,涉及到利用專家和內(nèi)部審計(jì)工作事宜時(shí)，有如下問題，請(qǐng)代為作出正確的判斷。 如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施以下措施（ ）。 的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一