【正文】 司生產(chǎn)的 S 產(chǎn)品為其主要產(chǎn)品， 210 年初開始原材料價格上漲了 50%， S 公司考慮到市場競爭的加劇，沒有提高 S 產(chǎn)品的售價，年末未對庫存的生產(chǎn)用原材料計提存貨跌價準備。注冊會計師檢查了 S 公司提供的關(guān)聯(lián)方清單，甲公司未在其中。 ABC 會計事務所接受委托，對 S 股份有限公司（以下簡稱 S 公司） 211 年度財務報表實施審計業(yè)務。 （ 2）針對資料一第（ 8）項，對從銷售部根據(jù)經(jīng)批準的顧客訂單編制銷售單到裝運部門實施裝運之間的交易處理過程，請指出其中缺失的一項關(guān)鍵內(nèi)部控制程序，說明該控制程序主要與哪一個會計報表項目的何種認定相關(guān)，并提出改進建議。 D 注冊會計師在 7 月份的主營業(yè)務收入和成本明細賬中查到了相應記錄。 D 注冊會計師檢查后未見異常。經(jīng)調(diào)查，回函所反映的應收賬款差異系顧客已經(jīng)在 9 月 30 日開出付款票據(jù)，但 B 公司的 開戶銀行在 10 月 4 日才收到款項所致。 （ 4） 211 年 9 月人工費用和制造費用分配表的復核人員由原來的職員 L 變成了職員 N。 C 注冊會計師在倉庫、采購部門和會計部門也未找到該驗收單。 資料二： C 和 D 注冊會計師在對相關(guān)內(nèi)部控制實施測試過程中，注意到以下事項： （ 1） 211 年下半年增長迅速，因庫房容量有限，部分原材料只能堆放在生產(chǎn)車間外臨時搭建、未設(shè)圍欄的大棚里，但仍由在庫房內(nèi)辦公的人員負責管理。 （ 11）公司每半年對全部存貨盤點一次，編制盤點表。會計部門定期向顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。生產(chǎn)部門完工的產(chǎn)成品經(jīng)過檢驗員驗收后交倉庫查點入庫。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復核人復核，然后交財務出納人員 J。 （ 4）應付憑單部門核對供應商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。 （ 2）采購部收到經(jīng)批準的請購單后，由其職員 E 進行詢價并確定供應商，再由其職員 F 負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單 。 B 公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。第 1題 21 分，第 2題 12分。 要求： （ 1）假定 X公司存在財務報表層次重大錯報風險，作為審計項目組負責人， Y 注冊會計師應當考慮采取哪些總體應對措施。在 20xx 年財務報表審計中，得知 20xx 年度財務報表審計中存在未發(fā)現(xiàn)的重大錯報，注冊會計師并重新出具審計報告。要求： （ 1）請分別根據(jù)下列表格中列示的各種情形，判斷 ABC 會計師事務所的處理是否恰當。 要求： （ 1）請分別判斷上述各個事項是否有缺陷，如果有缺陷，請說明理由。在這種情況下，甲注冊會計師認為該成員屬于集團項目組成員，不是組成部分注冊會計師。 資料二： A 注冊會計師對應收賬款實施函證，編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（單位萬元） 詢證函編號 債務人名稱 賬面金額 函證日期 回函內(nèi)容 51 乙 50 212 年 1 月 9 日 購買甲公司 50 萬元貨物屬實，但是款項已經(jīng)在 211 年 12月27 日用支票支付 108 丙 110 212 年 1 月 20日 211年 12月 10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物 50 萬元（視同買斷方式，無論是否獲利均與委托方無關(guān)），尚未銷售 165 戊 20 因地址錯誤，被郵局退回 —— …… 要求： （ 1）針對資料一，假定不考慮其他條件，請完成下表（單位萬元）。 (3)該鑒證業(yè)務的風險較合理保證的鑒證業(yè)務而言是 高還是低？并簡明敘述理由。由于審閱業(yè)務并非審計業(yè)務，對獨立性并不作要求，因此在前期沒有對 ABC 會計師事務 所和審閱小組成員進行獨立性檢查。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵 5分。 20xx 年 注冊會計師 考試輔導 審 計 第 11 頁 ，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量 ，以支持計劃的重大錯報風險評估水平 在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素包括（）。 ，導致一項或多項必要的審核程序無法實施 ，如果認為一項重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計假設(shè)編制的預測性財務信息提供合理基礎(chǔ) ，如果認為一項或多項重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預測性財務信息提供合理基礎(chǔ) 在執(zhí)行審閱過程中，注冊會計師的下列做法中不正確的有（ ）。 如果注冊會計師計劃在確定實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時利用內(nèi)部審計人員的工作，應就（ ）事項與內(nèi)部 審計人員達成一致意見。 ，是后任注冊會計 師在接受托前應當執(zhí)行的必要審計程序 ，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發(fā)領(lǐng)域 ，后任注冊會計師應當就重點審計程序查閱前任注冊會計師的審計工作底稿 ，可以致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托 后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在前任注冊會計師未發(fā)現(xiàn)的重大錯報，下列做法中，不正確 的選項有（ ）。 ，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證 E 公司所有銀行存款賬戶實施函證程序 E 公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收 ，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的 ABC 會計師事務所在 20xx 年度執(zhí)業(yè)過程中，涉及到如下與 前后任注冊會計師溝通的相關(guān)事項，請代為作出正確的判斷。 （ ）。 ，采用廣為人知或被普遍認可的計量模型作出的公允價值會計估計 (如公布的利率或證券交易價格 )中得出的會計估計 注冊會計師之所以需要了解被審計單位及其環(huán)境，以識別可能導致與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的重大錯報風險的交易和事項，其原因在于（ ）。答案寫在試題卷上無效。 ，編寫一個計算機程序 ，并測試這些交易是否經(jīng)過適當?shù)膶徟? 20xx 年 注冊會計師 考試輔導 審 計 第 6 頁 在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍主要決定于（ ）。為避免誤解，注冊會計師需要在審計報告中（ ）提醒審計報告使用者關(guān)注財務報表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制。假定 ABC 會計師事務所與 EFG 會計師事務所之間以合作為目的，存在下列（ ）關(guān)系，即使 EFG 會計師事務所與 C 公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響 ABC 會計師事務所接受 C 公司的審計業(yè)務。丙注冊會計師已連續(xù) 4 年擔任 C 公司年度財務報表審計業(yè)務的關(guān)鍵審計合伙人。 ABC 會計師事務所的員工王某兼任 C 公司的行政秘書，提供一些日常的事務性工作，下列說法正確的是（ ）。 20xx年 2 月 28日完成了審計工作，并于 20xx年 3 月 10日實際編寫完成了對 B公司 20xx 年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿應當于 20xx 年 4 月 28日之前歸檔 20xx 年 2 月 28 日完成了對 X公司 20xx 年度財務報表的審計工作，并于 3 月 6 日出具了否定意見審計報告。 ，而與其他認定無關(guān) ，可代替其他認定相關(guān)的審計證據(jù) D 不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān) 在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（ ）。 ，尤其考慮審計報告是否恰當 下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復核的說法中正確的是（ ）。在出具報告前，要對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，請根據(jù)質(zhì)量控制復核準則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。20xx 年 注冊會計師 考試輔導 審 計 第 1 頁 模擬試題（三） 一、單項選擇題 (本題型共 5大題， 20小題，每小題 1分，本題型共 20 分。 ) ABC 會計師事務所擬承接 A 公司（上市公司） 20xx 年度財務報表審計業(yè)務，甲注冊會計師負責該項目。 ，對所有符合標準的審計業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核 ，對所有符合標準的鑒證業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核 ，也要實施項目質(zhì)量控制復核 下列（ ）不屬于會計師事務所通常采用的項目質(zhì)量控制復 核的方法。 下列關(guān)于審計證據(jù)相關(guān)性的說法，不正確的是（ ）。 ，乙注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀 ，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽 ，乙注冊會計師簽字認可 、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù) 20xx 年 注冊會計師 考試輔導 審 計 第 3 頁 在下列關(guān)于 20xx 年度財務報表審計業(yè)務歸檔日期的說法中，錯誤的是（ ）。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時，丙注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 20xx 年 注冊會計師 考試輔導 審 計 第 4 頁 C 公司 100 股股票，現(xiàn)市值為 1 000 元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置 C 公司的職員， ABC 會計師事務所將其調(diào)離審計小組 C 公司 100 股股票，現(xiàn)市值為 1 000 元人民幣 A 公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計 C 公司固定資產(chǎn)項目 假設(shè) C 公司是 ABC 會計師事務所的常年客戶。 在 ABC 會計師事務所為 C 公司執(zhí)行審計業(yè)務的同時， B 公司也提出委托要求，因此 ABC 會計師事務所正在考慮發(fā)展 B 公司為審計客戶。 20xx 年 注冊會計師 考試輔導 審 計 第 5 頁 特殊目的財務報表可能用于預期目的之外的其他用途。 甲注冊會計師負責對 A 企業(yè)的財務報表進行審計， A 企業(yè)實行的是自動 化運行的會計信息系統(tǒng)，甲注冊會計師在執(zhí)行該項審計業(yè)務的時候遇到下列事項，請代為作出正確的判斷 未測試系統(tǒng)身份認證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，最可能執(zhí)行下列哪項審計程序（ ）。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。 在對被審計單位會計估計進行審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列（ ）情形，表明某些會計估計涉及相對較低的估計不確定性，并可能導致較低的重大錯報風險。在對銀行存款進行函證過程中，戊注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。以下做法中，正確的有（ ）。 ，后任注冊會計師負有主動溝通的義務 ，前任注冊會計師可視情況來判斷是否記錄于審計工作底稿 關(guān)于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項有（ ）。 的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見 注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，需要進行的評價有（ ）。 注冊會計師在執(zhí)行預測性財務信息審核時，出現(xiàn)以下情況時注冊會計師應當解除業(yè)務約定，或出具無法表示意見的審核報告的有（ ）。 在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則（ ）。其中第1 個簡答題 可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。 ABC 會計師事務所委派 A 注冊會計師任具體項目合伙人（非主任會計師）。 要求： (1)該審閱業(yè)務是何種類型的鑒證業(yè)務？如果按照保證程度劃分，該審閱業(yè)務提供的是何種程度的保證？ (2)指出上述業(yè)務執(zhí)行過程中的缺陷。樣本賬面總額為 300 萬元，經(jīng)審計確認樣本實際金額為 360 萬元。在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，有如下事項： （ 1）基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作。 （ 4）對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析 程序。請代為作出正確的判斷。在 20xx 年財務報表審計中，導致 20xx 年出具非無保留意見的事項仍未解決，未解決事項對本期數(shù)據(jù)的影響不重大 注冊會計師發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師在導致非無保留意見事項段中提及本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù) 2 ABC 會計師事務所執(zhí)行 B公司 20xx年度財務報表審計時，發(fā)表了無保留意見。 Y 注冊會計師負