【正文】 司生產(chǎn)的 S 產(chǎn)品為其主要產(chǎn)品， 210 年初開(kāi)始原材料價(jià)格上漲了 50%， S 公司考慮到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，沒(méi)有提高 S 產(chǎn)品的售價(jià)，年末未對(duì)庫(kù)存的生產(chǎn)用原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了 S 公司提供的關(guān)聯(lián)方清單，甲公司未在其中。 ABC 會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，對(duì) S 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 S 公司） 211 年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。 （ 2）針對(duì)資料一第（ 8）項(xiàng)，對(duì)從銷售部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單編制銷售單到裝運(yùn)部門(mén)實(shí)施裝運(yùn)之間的交易處理過(guò)程，請(qǐng)指出其中缺失的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)部控制程序，說(shuō)明該控制程序主要與哪一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)，并提出改進(jìn)建議。 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 7 月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本明細(xì)賬中查到了相應(yīng)記錄。 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查后未見(jiàn)異常。經(jīng)調(diào)查，回函所反映的應(yīng)收賬款差異系顧客已經(jīng)在 9 月 30 日開(kāi)出付款票據(jù)，但 B 公司的 開(kāi)戶銀行在 10 月 4 日才收到款項(xiàng)所致。 （ 4） 211 年 9 月人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表的復(fù)核人員由原來(lái)的職員 L 變成了職員 N。 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在倉(cāng)庫(kù)、采購(gòu)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)也未找到該驗(yàn)收單。 資料二： C 和 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)： （ 1） 211 年下半年增長(zhǎng)迅速，因庫(kù)房容量有限，部分原材料只能堆放在生產(chǎn)車間外臨時(shí)搭建、未設(shè)圍欄的大棚里，但仍由在庫(kù)房?jī)?nèi)辦公的人員負(fù)責(zé)管理。 （ 11）公司每半年對(duì)全部存貨盤(pán)點(diǎn)一次，編制盤(pán)點(diǎn)表。會(huì)計(jì)部門(mén)定期向顧客寄送對(duì)賬單，并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門(mén)追查。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開(kāi)具賬單部門(mén)，第三聯(lián)由銷售部留存。生產(chǎn)部門(mén)完工的產(chǎn)成品經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)員驗(yàn)收后交倉(cāng)庫(kù)查點(diǎn)入庫(kù)。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復(fù)核人復(fù)核，然后交財(cái)務(wù)出納人員 J。 （ 4）應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。 （ 2）采購(gòu)部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員 E 進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員 F 負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單 。 B 公司目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。第 1題 21 分，第 2題 12分。 要求： （ 1）假定 X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人， Y 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對(duì)措施。在 20xx 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，得知 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中存在未發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并重新出具審計(jì)報(bào)告。要求： （ 1）請(qǐng)分別根據(jù)下列表格中列示的各種情形，判斷 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處理是否恰當(dāng)。 要求： （ 1）請(qǐng)分別判斷上述各個(gè)事項(xiàng)是否有缺陷，如果有缺陷，請(qǐng)說(shuō)明理由。在這種情況下，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該成員屬于集團(tuán)項(xiàng)目組成員，不是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 資料二： A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（單位萬(wàn)元） 詢證函編號(hào) 債務(wù)人名稱 賬面金額 函證日期 回函內(nèi)容 51 乙 50 212 年 1 月 9 日 購(gòu)買(mǎi)甲公司 50 萬(wàn)元貨物屬實(shí)，但是款項(xiàng)已經(jīng)在 211 年 12月27 日用支票支付 108 丙 110 212 年 1 月 20日 211年 12月 10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物 50 萬(wàn)元（視同買(mǎi)斷方式，無(wú)論是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)），尚未銷售 165 戊 20 因地址錯(cuò)誤，被郵局退回 —— …… 要求： （ 1）針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)完成下表（單位萬(wàn)元）。 (3)該鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較合理保證的鑒證業(yè)務(wù)而言是 高還是低？并簡(jiǎn)明敘述理由。由于審閱業(yè)務(wù)并非審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)獨(dú)立性并不作要求，因此在前期沒(méi)有對(duì) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù) 所和審閱小組成員進(jìn)行獨(dú)立性檢查。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì) 5分。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 11 頁(yè) ，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量 ，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平 在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（）。 ，導(dǎo)致一項(xiàng)或多項(xiàng)必要的審核程序無(wú)法實(shí)施 ，如果認(rèn)為一項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計(jì)假設(shè)編制的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ) ，如果認(rèn)為一項(xiàng)或多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)推測(cè)性假設(shè)編制的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ) 在執(zhí)行審閱過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中不正確的有（ ）。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃在確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，應(yīng)就（ ）事項(xiàng)與內(nèi)部 審計(jì)人員達(dá)成一致意見(jiàn)。 ，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì) 師在接受托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿 ，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，下列做法中，不正確 的選項(xiàng)有（ ）。 ，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證 E 公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序 E 公司代為填寫(xiě)銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般就可以確定銀行存款余額是沒(méi)有問(wèn)題的 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在 20xx 年度執(zhí)業(yè)過(guò)程中，涉及到如下與 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的相關(guān)事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷。 （ ）。 ，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì) (如公布的利率或證券交易價(jià)格 )中得出的會(huì)計(jì)估計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別可能導(dǎo)致與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的交易和事項(xiàng)，其原因在于（ ）。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。 ，編寫(xiě)一個(gè)計(jì)算機(jī)程序 ，并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟? 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 6 頁(yè) 在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計(jì)范圍主要決定于（ ）。為避免誤解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中（ ）提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制。假定 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列（ ）關(guān)系，即使 EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 C 公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 C 公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù) 4 年擔(dān)任 C 公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工王某兼任 C 公司的行政秘書(shū)，提供一些日常的事務(wù)性工作，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 20xx年 2 月 28日完成了審計(jì)工作，并于 20xx年 3 月 10日實(shí)際編寫(xiě)完成了對(duì) B公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于 20xx 年 4 月 28日之前歸檔 20xx 年 2 月 28 日完成了對(duì) X公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于 3 月 6 日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 ，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān) ，可代替其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù) D 不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān) 在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。 ，尤其考慮審計(jì)報(bào)告是否恰當(dāng) 下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中正確的是（ ）。在出具報(bào)告前，要對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，請(qǐng)根據(jù)質(zhì)量控制復(fù)核準(zhǔn)則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 1 頁(yè) 模擬試題（三） 一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共 5大題， 20小題，每小題 1分，本題型共 20 分。 ) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接 A 公司（上市公司） 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目。 ，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 ，對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 ，也要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 下列（ ）不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù) 核的方法。 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說(shuō)法，不正確的是（ ）。 ，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫(xiě)一份，并將原分析表銷毀 ，由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽 ，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可 、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù) 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 3 頁(yè) 在下列關(guān)于 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。在考慮執(zhí)業(yè)過(guò)程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問(wèn)題時(shí)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 4 頁(yè) C 公司 100 股股票，現(xiàn)市值為 1 000 元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置 C 公司的職員， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組 C 公司 100 股股票，現(xiàn)市值為 1 000 元人民幣 A 公司出納，現(xiàn)由戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) C 公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目 假設(shè) C 公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。 在 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為 C 公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)， B 公司也提出委托要求，因此 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展 B 公司為審計(jì)客戶。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 5 頁(yè) 特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表可能用于預(yù)期目的之外的其他用途。 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì) A 企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， A 企業(yè)實(shí)行的是自動(dòng) 化運(yùn)行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷 未測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，最可能執(zhí)行下列哪項(xiàng)審計(jì)程序（ ）。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。 在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列（ ）情形，表明某些會(huì)計(jì)估計(jì)涉及相對(duì)較低的估計(jì)不確定性，并可能導(dǎo)致較低的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證過(guò)程中，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。以下做法中，正確的有（ ）。 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù) ，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可視情況來(lái)判斷是否記錄于審計(jì)工作底稿 關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)有（ ）。 的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見(jiàn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，需要進(jìn)行的評(píng)價(jià)有（ ）。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核時(shí)，出現(xiàn)以下情況時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審核報(bào)告的有（ ）。 在對(duì)控制測(cè)試抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則（ ）。其中第1 個(gè)簡(jiǎn)答題 可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師任具體項(xiàng)目合伙人（非主任會(huì)計(jì)師）。 要求： (1)該審閱業(yè)務(wù)是何種類型的鑒證業(yè)務(wù)？如果按照保證程度劃分，該審閱業(yè)務(wù)提供的是何種程度的保證？ (2)指出上述業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的缺陷。樣本賬面總額為 300 萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)樣本實(shí)際金額為 360 萬(wàn)元。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，有如下事項(xiàng)： （ 1）基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。 （ 4）對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析 程序。請(qǐng)代為作出正確的判斷。在 20xx 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，導(dǎo)致 20xx 年出具非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決，未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響不重大 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)事項(xiàng)段中提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù) 2 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行 B公司 20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)。 Y 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)