【正文】 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。該工作應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前就完成。 【答疑編號(hào) 10227393】 【正確答案】： B 【答案解析】： 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 20 頁(yè) 【答疑編號(hào) 10227405】 【正確答案】： A 【答案解析】： 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 【答疑編號(hào) 10227409】 【正確答案】： C 【答案解析】： 當(dāng)存在選項(xiàng) ABD 中關(guān)系的情況時(shí)， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 EFG 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 【答疑編號(hào) 10227416】 【正確答案】： B 【答案解析】： 這一內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是在引言段中指出的。 【答疑編號(hào) 10227425】 二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共 6大題， 20小題，每小題 1分，本題型共 20 分。 ) 【答疑編號(hào) 10227427】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 【答疑編號(hào) 10227430】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 【答疑編號(hào) 10227432】 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì) “顯得異常 ”的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方。 【答疑編號(hào) 10227451】 【答疑編號(hào) 10227455】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 同處于同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。選項(xiàng) D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次溝通。 【答疑編號(hào) 10227472】 【答疑編號(hào) 10227474】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 選項(xiàng) AC 均屬于審核范圍受限制，應(yīng)出具無(wú)法表示意見的審核報(bào)告或者考慮解除業(yè)務(wù)約定；選項(xiàng) BD 應(yīng)出具否定意見的審核報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 26 頁(yè) 【答疑編號(hào) 10227481】 【答疑編號(hào) 10227484】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 【答疑編號(hào) 10227485】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 【答疑編號(hào) 10227487】 【正確答案】： BC 【答案解析】： 如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，則選項(xiàng) A 是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對(duì)審計(jì)意見的影響，并不是直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。審閱業(yè)務(wù)也是鑒證業(yè)務(wù)中的一種， 對(duì)獨(dú)立性也是有要求的，因此在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)也必須使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審閱小組成員滿足獨(dú)立性要求。執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員必須首先要對(duì)該業(yè)務(wù)熟悉，這樣才能夠保證可以勝任業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核這項(xiàng)工作。（ 分）在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)不同，其風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的證據(jù)收集程序至少應(yīng)當(dāng)足以獲取有意義的保證水平，作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 事項(xiàng)（ 2）有缺陷。（解析：特別是該組成部分不是重要組成部分時(shí)，這種可能性就更大了。 在 20xx 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，導(dǎo)致 20xx 年出具非無(wú)保留意見的事項(xiàng)仍未解決，未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響不重大 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了非無(wú)保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在導(dǎo)致非無(wú)保留意見事項(xiàng)段中提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù) 否（ 分） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見，說(shuō)明由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響（ 分） 2 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行 B公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)表了無(wú)保留意見。說(shuō)明的內(nèi)容還應(yīng)增加：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期（ 分） 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 30 頁(yè) 4 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行 D公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)， D 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì) 是（ 1分） （ 2）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及的事項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)；而其他事項(xiàng)段提及的事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露。比如：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 =財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露 +對(duì)理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)；其他事項(xiàng)段 =財(cái)務(wù)報(bào)表中未列報(bào)或披露 +與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)。（ 分） ④ 在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素。（ 0.5 分） ② 調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期。第 1題 21 分，第 2題 12分。（ 分） 第（ 2）項(xiàng)有缺陷：由采購(gòu)部的職員 E 進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商。（ 分） 第（ 4）項(xiàng)有缺陷：會(huì)計(jì)部門根據(jù)只附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進(jìn)行 賬務(wù)處理 。 理由：記錄現(xiàn)金收入支出與調(diào)節(jié)銀行賬戶是不相容的崗位。（ 分） 第（ 8）項(xiàng)有缺陷：賒銷銷售單由銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)。（ 分） 第（ 10）項(xiàng)有缺陷：為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。（ 分） 第（ 12）項(xiàng)有缺陷：內(nèi)部審計(jì)部門直接向?qū)Ｂ氊?fù)責(zé)紀(jì)檢、監(jiān)察的副總經(jīng)理報(bào)告。（ 分） 批準(zhǔn)賒銷信用的控制程序主要與應(yīng)收賬款的 “計(jì)價(jià)和分?jǐn)?”認(rèn)定相關(guān)。然后。（ 1 分） ② 觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查回函檔案。（ 1 分） （ 3）資料一第（ 9）項(xiàng)是與 “入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實(shí)的顧客 ”這一內(nèi)控目標(biāo)相關(guān)的。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。 建議：內(nèi)部審計(jì)人 員必須獨(dú)立于被審計(jì)部門，并且必須直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。 建議：信息部門不應(yīng)具有更正使用部門送交的數(shù)據(jù)資料的權(quán)限，所有使用部門送交的數(shù)據(jù)資料的更正只能由擁有權(quán)限的使用部門人員實(shí)施。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 32 頁(yè) 建議：被審計(jì)單位對(duì)于賒銷的銷售由信用審批部門進(jìn)行審批。（ 1 分 ） 第（ 6）項(xiàng)沒有缺陷。 建議：應(yīng)付憑單部門應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的付款憑單連同驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和供應(yīng)商發(fā)票送會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門應(yīng)在核對(duì)收到的付款憑單以及后附的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和供應(yīng)商發(fā)票后記錄存貨和應(yīng)付賬款。 建議：詢價(jià)與確定供應(yīng)商應(yīng)該由不同崗位的人員來(lái)實(shí)施。答案中的金額用人民幣萬(wàn)元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)后四舍五入。（ 分） ④ 選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。（ 分） （ 2）如果評(píng)估的 X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，則 Y 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。（ 分） ② 指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。（ 1 分） （解析：上述兩段內(nèi)容要結(jié)合起來(lái)，才能正確理解強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段與其他事項(xiàng)段。但在 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)解決及披露 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見 否（ 分） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見，可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以描述這一事項(xiàng)（ 分） 3 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行 C公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)， C 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表系由甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì) 決定提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。 （ 2）集團(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作 的類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度，受下列因素影響： 組成部分的重要程度； 識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大在錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)； 對(duì)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷； 集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。 事項(xiàng)（ 3）有缺陷。（ 1 分） 【答案解析】： 【答疑編號(hào) 10227511】 【正確答案】： （ 1） 事項(xiàng)（ 1）有缺陷。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)由主任會(huì)計(jì)師對(duì)其承擔(dān)最終責(zé)任。（ 分）如果按照保證程度劃分，該審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證。其中第1 個(gè)簡(jiǎn)答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱中注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相同。 【答疑編號(hào) 10227461】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 在題干的前提下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；三方會(huì)談應(yīng)當(dāng)由被 審計(jì)單位安排；如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 24 頁(yè) 【答疑編號(hào) 10227459】 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn) 行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。 【答疑編號(hào) 10227444】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 為了證實(shí)銀行借款的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要對(duì)選項(xiàng) AB 的賬戶函證；選項(xiàng) D 是E 公司正常使用的賬戶，是一定要函證的；選項(xiàng) C 工會(huì)委員會(huì)的基本賬戶與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算無(wú)關(guān)，無(wú)需函證。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。 【答疑編號(hào) 10227420】 【答疑編號(hào) 10227422】 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項(xiàng) C 屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。 【答疑編號(hào) 10227410】 【答疑編號(hào) 10227411】 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 21 頁(yè) 【正確答案】： A 【答案解析】： 在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比，在確定其重要性水平時(shí)運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對(duì)較低。 【答疑編號(hào) 10227407】 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項(xiàng) C，因丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，一定會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 【答疑編號(hào) 10227397】 【正確答案】： C 【答案解析】： 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)（本題為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告的情形，也是屬于沒有完成審計(jì)業(yè)務(wù)），審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi)，故選項(xiàng) C 不正確。 【答疑編號(hào) 10227385】 【答疑編號(hào) 10227389】 【正確答案】： B 【答案解析】： 有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，不能代替其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 【答疑編號(hào) 10227379】 【正確答案】： B 【答案解析】： 代替項(xiàng)目合伙人參與重要審計(jì)程序的執(zhí)行，這實(shí)質(zhì)上是親自參與了項(xiàng)目組內(nèi)部的工作，這是不恰當(dāng)?shù)?。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答 案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 （ 2）關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制制度摘要： “采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表；一收到商品或接受勞務(wù)就記錄采購(gòu)業(yè)務(wù) ”。 20xx 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 考試輔導(dǎo) 審 計(jì) 第 17 頁(yè) （ 3） S 公