【正文】 第一篇：2017年注冊會計師考試《會計》指導訓練試題：以下關于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有()。，承典人為納稅人，集體單位為納稅人，代管人或使用人為納稅人【答案】BCD【解析】選項A，外籍個人也是要繳納房產(chǎn)稅的。下列情形中，應由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有()?！敬鸢浮緼BCD【解析】產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2013年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2013年應繳納房產(chǎn)稅() 【答案】C【解析】應繳納房產(chǎn)稅=1000(120%)%/2+5012%=(萬元)某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產(chǎn)稅()?！敬鸢浮緽【解析】房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。2012年應繳納房產(chǎn)稅=(5000+500200+500)(130%)%=(萬元)甲公司2012年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自 2012年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2012年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2012年度應繳納的房產(chǎn)稅為()。 元 元 元 元【答案】C【解析】稅法規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價計征房產(chǎn)稅=8 000(130%)%1/2 +7 500(130%)%1/2=+=(萬元)。從租計征房產(chǎn)稅=2612%=(萬元)。甲公司2012年度應繳納的房產(chǎn)稅=+=(萬元)李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房產(chǎn)用于他人居住，租賃期為1 年，租金為每月5 000元。2013年6月李某花費2 000元對房產(chǎn)進行了修繕，取 得的當月租金已按規(guī)定繳納了相關稅費，稅費支出均已取得合法有效憑證。下列關于李某2013年6月取得的租金收入應納稅事項的表述中，正確的有()?！敬鸢浮緼BCD【解析】個人出租住房，在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅。按4%的稅率計算從租計征的房產(chǎn)稅。應納營業(yè)稅=50003%50%=75(元)，應納房產(chǎn)稅=50004%=200(元)，應納城建稅和教育費附加=75(7%+3%)=(元)，應納地方教育附加=752%=(元)某國家級森林公園，2012年共占地2 000萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米、。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。 【答案】C【解析】稅法規(guī)定，國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園2012年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+)2=3(萬元)甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()?！敬鸢浮緽【解析】經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20001500)(130%)=315(元)甲企業(yè)(國有企業(yè)),A的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米。B的土地使用權屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半。C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權未確定。，甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅()【答案】C【解析】(100001000+5000/2+3000)5=72500(元)2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機場應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。 【答案】B【解析】機場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(+)510000=150000(元)下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的說法正確的有()。、年終繳納，自批準征用之日起次月繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D納稅人購置新建商品房，自交付使用之日次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】CD【解析】選項A，城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。選項B，納稅人新征的土地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。依據(jù)契稅的相關規(guī)定，下列各項應征收契稅的是()。，交換價值相等【答案】A【解析】以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權的按規(guī)定繳納契稅。居民甲某共有三套房產(chǎn)，2013年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元。將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務。將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應繳納契稅() 【答案】A【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。土地使用權交換、房屋交換，支付補價的一方納稅。契稅=153%=(萬元)下列情形中應征收契稅的是()。，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權屬，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬【答案】B【解析】A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。B對非債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅。與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。選項C、D都是免征契稅的情形。下列關于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是()。，可以免征契稅，應減半繳納契稅，應按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅，可減按1%稅率繳納契稅【答案】D【解析】選項A，沒有免征契稅的規(guī)定。選項B，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。選項C，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均可免征契稅。2013年2月，劉某將價值為120萬元、100萬元的兩套房產(chǎn)分別贈與其兒子和對其承擔直接贍養(yǎng)義務的好友林某。當?shù)仄醵惗惵蕿?%，下列關于該贈與行為繳納稅款的表述中，正確的是()?！敬鸢浮緼【解析】個人將不動產(chǎn)無償贈送子女和對其承擔直接贍養(yǎng)義務的贍養(yǎng)人，免征營業(yè)稅。個人無償贈與不動產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應對受贈人全額征收契稅。林某應繳納契稅=1004%=4(萬元)村民張某2012年起承包耕地面積3 000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2 000平方米用于種植水稻。當?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應繳納的耕地占用稅為()。 750 元 500 元 500 元 000 元【答案】A【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應繳納耕地占用稅=30025247。2=3 750(元)某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應繳納的耕地占用稅為()。【答案】A【解析】占用花圃改造果園，不繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)厥褂枚愵~減半征收耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=1002550%=1250(元)第二篇：2017年注冊會計師考試《會計》備考訓練題一、單項選擇題，A注冊會計師應提出改進建議的是()。