【正文】 ，在必要時可以設(shè)置賬外賬，會計(jì)人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金的內(nèi)部控制措施的是()。，如果被審計(jì)單位的出納人員登記下列()賬戶，注冊會計(jì)師不應(yīng)據(jù)此將重大錯報(bào)風(fēng)險評估為高水平。，發(fā)現(xiàn)乙公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額為485000元，在審查乙公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，B注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：乙公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款20000元。乙公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司貨款30000元。銀行已收、乙公司尚未入賬的保險公司賠款100000元。銀行已代扣、乙公司尚未入賬的水電費(fèi)50000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，B注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款余額是()元。，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理。如果檢查發(fā)現(xiàn)下列()情況，特別應(yīng)注意確認(rèn)是否存在舞弊。、銀行未收、銀行未付、企業(yè)未收，需要將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付原始憑證相核對，盤點(diǎn)后()。，盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金賬面金額為100 000元，已知2012年2月1日收到現(xiàn)金20000元，2月5日支付現(xiàn)金5000元，2月25日收到現(xiàn)金10000元，則截止到2011年12月31日長城公司的庫存現(xiàn)金賬面余額為()元。二、多項(xiàng)選擇題()。B現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行，會計(jì)人員(非出納人員)可以辦理的業(yè)務(wù)有()。、費(fèi)用登記()。，并編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，能夠用于證明庫存現(xiàn)金存在的有()。，需要檢查銀行存單項(xiàng)目的有()。，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬，查明被審計(jì)單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件，應(yīng)核對相應(yīng)的對付憑證、銀行對賬單定期存款復(fù)印件，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函過程中，需要注意的事項(xiàng)有()。，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，是積極式函證還是消極式函證，對不符事項(xiàng)作出適當(dāng)?shù)奶幚恚詴?jì)師應(yīng)通過()調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。，在其編制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中應(yīng)當(dāng)列明下列()基本內(nèi)容。，企業(yè)已收、銀行未收的金額，企業(yè)已付、銀行未付的金額，對銀行存款進(jìn)行函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對下列()情況進(jìn)行銀行函證。三、簡答題，B注冊會計(jì)師的做法和被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在以下情況：(1)為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，B注冊會計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知A公司會計(jì)主管人員提前做法監(jiān)盤準(zhǔn)備工作。(2)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，提高會計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)管理。(3)考慮到出納日常工作，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定為上午10：30和下午2：30。(4)A公司要求出納人員在收到現(xiàn)金后并進(jìn)行賬務(wù)處理。(5)B注冊會計(jì)師編寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求，不考慮其他因素，判斷注冊會計(jì)師的做法和被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處，并說明理由參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。2.【答案】A【解析】現(xiàn)金收取與賬務(wù)處理，由不同的人員擔(dān)任體現(xiàn)了不相容職務(wù)，最可能防止員工挪用現(xiàn)金。3.【答案】D【解析】只要是貨幣資金的對方科目都不能進(jìn)行登記，盈余公積不從貨幣資金中直接提取不會成為貨幣資金的對方科目。4.【答案】D【解析】根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后銀行存款余額=485000+2000030000=475000(元)。5.【答案】D【解析】選項(xiàng)D說明被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在缺陷，可能存在舞弊。6.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC，都是盤點(diǎn)前需要核對的內(nèi)容。7.【答案】A【解析】截止到2011年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日監(jiān)盤數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的金額=10000020000+500010000=75000(元)。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B，對任何項(xiàng)目來說,審批與執(zhí)行永遠(yuǎn)要分離。選項(xiàng)D，現(xiàn)金出納不能進(jìn)行會計(jì)檔案保管。2.【答案】BCD【解析】出納人員不能兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。3.【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD屬于控制測試。4.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C能夠用于證明庫存現(xiàn)金的計(jì)價和分?jǐn)偂＿x項(xiàng)D能夠證明庫存現(xiàn)金的列報(bào)和披露。5.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B 不屬于檢查銀行存單的項(xiàng)目。6.【答案】AD【解析】選項(xiàng)BC均不是需要注意的事項(xiàng)。7.【答案】BC【解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日審計(jì)監(jiān)盤數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少額。8.【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD，屬于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容。9.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師對銀行存款進(jìn)行函證，是被審計(jì)單位的開戶行，與其轉(zhuǎn)賬的非開戶行無關(guān)。三、簡答題1.【答案】(1)注冊會計(jì)師的做法不當(dāng)，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤方式是突擊式檢查,不能提前通知被審計(jì)單位。(2)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不當(dāng)，將審計(jì)部置于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理下，不符合財(cái)務(wù)部相關(guān)內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范中“獨(dú)立”稽核的要求。(3)注冊會計(jì)師做法不當(dāng)，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間應(yīng)當(dāng)在上午上班前或下午下班時。(4)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不當(dāng)，出納人員不能同時記賬，違反了崗位職責(zé)分離。(5)注冊會計(jì)師的做法不當(dāng)，“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中應(yīng)由出納人員、會計(jì)主管部門、注冊會計(jì)師共同簽字第三篇：2017年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》快速突破訓(xùn)練題單項(xiàng)選擇單選題甲公司215年2月購置了一棟辦公樓，預(yù)計(jì)使用壽命40年，因此，該公司215年4月30日發(fā)布公告稱：經(jīng)公司董事會審議通過《關(guān)于公司固定資產(chǎn)折舊年限會計(jì)估計(jì)變更的議案》，決定調(diào)整公司房屋建筑物的預(yù)計(jì)使用壽命，從原定的2030年調(diào)整為2040年。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該公告所述折舊年限調(diào)整會計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、對房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更并進(jìn)行追溯調(diào)整B、對房屋建筑物折舊年限變更作為會計(jì)估計(jì)變更并應(yīng)當(dāng)從215年1月1日起開始未來適用C、對215年2月新購置的辦公樓按照新的會計(jì)估計(jì)40年折舊不屬于會計(jì)估計(jì)變更D、對因215年2月新購置辦公樓折舊年限的確定導(dǎo)致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為重大會計(jì)差錯進(jìn)行追溯重述【正確答案】C【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更的劃分。選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)折舊年限的改變屬于會計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)B，會計(jì)估計(jì)變更按照未來適用法處理，應(yīng)在變更當(dāng)期及以后期間確認(rèn)。選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)折舊年限的改變不作為前期差錯更正處理。單選題下列有關(guān)日后期間發(fā)生銷售退回的會計(jì)處理中，不正確的是()。A、原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相同的，視為當(dāng)期正常事項(xiàng)處理B、原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相差較大的視為前期差錯予以調(diào)整C、原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相差不大的，視為當(dāng)期正常事項(xiàng)處理D、銷售時無法估計(jì)退貨率的，到退貨期滿時確認(rèn)收入，退貨期內(nèi)發(fā)生退貨的沖減退回當(dāng)期損益【正確答案】D【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：日后期間發(fā)生的銷售退回。銷售時無法估計(jì)退貨率的，到退貨期滿時確認(rèn)收入，正常的退貨期內(nèi)發(fā)生退貨的不調(diào)整收入。單選題下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的是()。A、股份支付中權(quán)益工具的公允價值確定方法的變更B、企業(yè)外購的房屋建筑物不再一律確定為固定資產(chǎn)，而是對支付的價款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配，分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)C、壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法D、對閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期損益【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：會計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)BCD屬于會計(jì)政策變更。單選題A公司從2014年1月開始執(zhí)行41項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則，同時改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變)，并將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司于2011年12月1日購入一臺不需安裝的設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價值為1800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法)，原折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。2014年該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為()。A、720萬元B、1440萬元C、540萬元D、1080萬