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2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法講義-資料下載頁

2025-10-04 17:35本頁面
  

【正文】 ‰估算?!纠}計(jì)算題】某公司從境外進(jìn)口小轎車30輛,每輛小轎車貨價(jià)15萬元,運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定,經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率60%,消費(fèi)稅稅率9%。分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金。[答疑編號(hào)346060201]『正確答案』小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅:①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=1530=450(萬元)②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=4502%=9(萬元)③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)3‰=(萬元)④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅:關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+=(萬元)應(yīng)繳納關(guān)稅=60%=(萬元)⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅:消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(+)247。(19%)=(萬元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=9%=(萬元)⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅:應(yīng)繳納增值稅=17%=(萬元):郵運(yùn)進(jìn)口貨物,以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用。以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物,按貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸到境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的,該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。五、完稅價(jià)格審定海關(guān)不接受申報(bào)價(jià)格,按照相同貨物或類似貨物成交價(jià)格的規(guī)定估定完稅價(jià)格時(shí),為獲得合適的或類似進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格,可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商。第六節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算四種計(jì)稅方法【例題計(jì)算題】某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)進(jìn)口原材料一批,支付給國外買價(jià)120萬元,包裝材料8萬元,到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)l3萬元,從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元。(2)進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備,支付給國外的買價(jià)60萬元,相關(guān)稅金3萬元,支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬元,從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬元。其他相關(guān)資料: 該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅。(2)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅。(3)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅。(4)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。[答疑編號(hào)346060202]『正確答案』(1)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)10%=(萬元)(2)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅=(120+8+3+13+)17%=(萬元)國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=+77%(3)12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)10%=(萬元)(4)12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅=(60+3+6+2+)17%=(萬元)國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=+47%第七節(jié) 稅收優(yōu)惠關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時(shí)減免三種類型。除法定減免稅外的其他減免稅均由國務(wù)院決定。減征關(guān)稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn),在我國加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。給予法定減免關(guān)稅的貨物、物品:(一)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,可免征關(guān)稅。(二)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣,可免征關(guān)稅。(三)外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資,可免征關(guān)稅。(七)因故退還的中國出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征進(jìn)口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還。(八)因故退還的境外進(jìn)口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。(九)進(jìn)口貨物如有以下情形,經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí),可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅:,遭受損壞或者損失的。,因不可抗力遭受損壞或者損失的。、損壞或者腐爛,經(jīng)證明不是保管不慎造成的。(十)無代價(jià)抵償貨物,可以免稅?!纠}多選題】下列進(jìn)口貨物中,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí),可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有()。[答疑編號(hào)346060203]『正確答案』ABCD『答案解析』本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合關(guān)稅減免規(guī)定?!纠}多選題】關(guān)于關(guān)稅的減免稅,下列表述正確的有()。[答疑編號(hào)346060204]『正確答案』CD 第八節(jié) 行李和郵遞物品進(jìn)口稅行郵稅是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。我國行郵稅稅目和稅率經(jīng)過了多次調(diào)整,現(xiàn)行行郵稅稅率分為50%、20%、10%三個(gè)檔次。進(jìn)口稅采用從價(jià)計(jì)征,完稅價(jià)格由海關(guān)參照該項(xiàng)物品的境外正常零售平均價(jià)格確定。完稅價(jià)格乘以進(jìn)口稅稅率,即為應(yīng)納的進(jìn)口稅稅額。第九節(jié) 征收管理關(guān)稅征收管理,與國內(nèi)其它稅有所不同,應(yīng)重點(diǎn)掌握,特別關(guān)注新增內(nèi)容。征收管理項(xiàng)目內(nèi) 容:進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi);出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。:關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人,應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可延期繳納,但最長不得超過6個(gè)月兩種形式:。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納金征收比率(萬分之五)滯納天數(shù);,經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。如遇下列情況之一,可自繳納稅款之日起1年內(nèi),書面聲明理由,連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅,并加計(jì)同期銀行活期存款利率計(jì)算的利息: ,多納稅款的;,在完稅后,發(fā)現(xiàn)有短卸情況,經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的;,因故未裝運(yùn)出口,申報(bào)退關(guān),經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物,因貨物種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的,經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的,也應(yīng)退還已征關(guān)稅。,是因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅,關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。,是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅,關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內(nèi),并加收萬分之五的滯納金。在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議時(shí),可以向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,但同時(shí)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅,逾期則構(gòu)成滯納,海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。(一)關(guān)稅繳納(二)關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行(三)關(guān)稅退還(四)關(guān)稅補(bǔ)征和追征(五)關(guān)稅納稅爭議【例題單選題】某公司進(jìn)口一批貨物,海關(guān)于2009年3月1日填發(fā)稅款繳款書,但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金()。[答疑編號(hào)346060205]『正確答案』B 本章總結(jié):,包括進(jìn)口的一般、進(jìn)口的特殊。,主要是進(jìn)口環(huán)節(jié)的三稅要同時(shí)考慮。、減免稅、征收管理。第五篇:注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年3月銷售2012年購進(jìn)的小汽車1輛,原值10萬元,(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()元。2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人,2019年10月購進(jìn)10部電梯,取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元、稅額104萬元。當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、(選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉庫出租,取得含稅租金收入60000元,則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅()元。4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開具的說法,符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是()。,不能自行開具增值稅發(fā)票的,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開,不得自行開具增值稅專用發(fā)票,但可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照()的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。%%%%1.【答案】A。解析:自2013年8月1日起,納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,且屬于允許抵扣的范圍的,可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2012年購進(jìn)的小汽車購進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣,因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000247。(1+3%)2%=1010(元)。2.【答案】B。解析:一般納稅人銷售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356247。(1+13%)13%104+247。(1+3%)3%=(萬元)。3.【答案】C。解析:應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000247。(1+9%)3%=(元)。4.【答案】D。解析:選項(xiàng)A,小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。選項(xiàng)B,納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)C,其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。5.【答案】C。解析:選項(xiàng)C,一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
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